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《兰州商学院》 2007年
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盈余管理中政治动因的实证研究

张联刚  
【摘要】: 盈余管理是企业管理当局为误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或为影响基于会计数据契约的结果,在编写财务报告和规划交易事项时做出判断和会计选择的过程。盈余管理的动机主要有分红计划、债务契约、政治动因、高层管理人员变动、税收动因和证券市场融资等等。在我国特有的政策和市场环境条件的影响,一些特有行业的上市公司运用数据处理等方法来修饰公司的财务报表,来避免公众和政府对其的特别关注和限制。在这一政治动因的影响下,上市公司有调整报告盈利的动机。本文研究的就是这些特殊行业的上市公司在公布报表时是否调节应计收益,它们是怎么调节利润的。 公司对外报告净利润由现金流量和应计利润两个部分组成,应计利润可进一步拆分为操控性应计利润和非操控性应计利润。识别盈余管理的关键是从会计盈余中分离出操控性应计利润,为此,我们除了要从公司对外公开披露的会计报表中获取相关信息外,还必须借助一些应计利润模型来对这些信息进行分析。应计利润模型主要包括随机游走预期模型、行业模型、平均数回复模型、琼斯模型及其扩展、修正和截面修正琼斯模型、K-S模型、边际模型和营运资金模型等。在估计非操控性应计利润的众多模型中,只有琼斯模型和截面修正的琼斯模型明确地将环境的变化引入了对非操控性应计利润的估计,并且只有它能很好地从应计利润总额中分离出已经受到人为管理的应计利润。 本文采用实证研究和规范研究相结合的方法,通过截面修正的琼斯模型,对沪、深两市上市的294家A股3年来披露的会计信息进行分析。实证研究结果表明,这些行业的上市公司在所考察的这几年是存在赢余管理的、并且这些公司明显的调低它们利润。根据实证研究结果,本文提出几点政策建议:①设制合理的评价标准;②弥补会计准则缺陷;③强化会计规范,缩小弹性空间:④提高相关会计信息披露的及时性和充分性;⑤加强外部监督:⑥完善公司治理结构;⑦提高会计信息对投资者的可理解性。⑧尤其对特殊行业要制定特殊的行业标准,这样有利于促进这些行业和我们国家的经济发展。
【学位授予单位】:兰州商学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F275

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