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排污权交易会计问题研究

郑志丹  
【摘要】: 环境污染越来越严重地影响到人类社会生存和发展,环境保护已经被列为与“和平”、“发展”并重的当今世界的新主题。企业作为污染排放主体,对此承担义不容辞的责任。然而,环境污染的外部性却使得有效协调环境效益与经济效益这一工作变得异常困难。为了解决这一问题,专家学者们经过研究提出了排污权交易制度。排污权交易制度作为一种新兴的企业污染物排放控制的市场手段,将市场机制充分地运用于环境资源的配置,在总量控制的前提下,通过排污权交易,实现低成本治理污染,有利于环境保护和经济的可持续发展。随着排污权交易制度在国际范围内的广泛开展,我国也加入了研究行列,并获得了巨大成功,但随之而来也出现了一系列问题,其中就包括排污权交易的会计处理问题。鉴于此,本文重点围绕这一问题从以下几方面进行了详细地分析: 第一部分介绍了研究背景,并对国内外有关排污权交易的研究成果做以简单回顾; 第二部分从排污权的产生入手,对排污权交易的定义、分类、经济学理论依据及排污权交易制度在我国的发展现状进行了较全面的阐述; 第三部分对排污权交易的初始分配及定价进行了初步探索; 第四部分对排污权交易的会计核算理论基础和会计确认、计量、记录与披露等具体会问题进行了深入而详细的研究,并对排污权交易的纳税问题作了一般性探讨; 第五部分结合以上研究成果以及我国排污权交易制度实施的具体情况设计案例,进一步明晰排污权交易会计处理。 最后一部分对全文进行总结,提出本文不足以及尚待解决的问题。


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