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《新疆财经大学》 2010年
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公允价值与稳健性原则组合类型及影响因素的研究

孙长山  
【摘要】:长期以来,就会计计量原则在稳健性计量和公允价值计量之间如何权衡问题,会计学术界一直进行着争论。随着近年来国际会计准则和美国会计准则越来越多地采用公允价值计量方法,尤其这场世界经济危机爆发而逐渐升温,迄今缺乏一致的看法。 公允价值本身的计量属性能充分反映不确定性、风险和现有资产与负债的现时价值,能够准确地预测未来现金流量的金额、时间与不确定性,有利于准确地比较、评价和预测企业有效利用资源与盈利能力,能够反映企业资产、负债市场价值的波动及其不确定性,迅速确认价格变动的损益以提高收益报告的及时性,有利于降低企业管理当局盈余管理或收益操纵的可能性。对股东而言,公允价值计量应用具有较强的决策相关性。 稳健性一直被认为是会计信息质量的一个指标,稳健的会计政策能够缓解财务信息中可能存在的资产或收益的高估成分,有利于债权人能及时发现企业的财务风险。对债权人而言,通常会要求管理层在会计政策选择上保持稳健。 企业作为会计信息的生产者、提供者和管理者,与其他利益相关者构成博弈的关系。出于利益和需求的动机,各方均可选择对自己有利的会计政策并付诸实施。由此对管理者的行为施加影响,以期望自己的目标在博弈中得到最大可能的实现。 在会计实务中,管理者出于多方压力,会对稳健性与公允价值组合进行微妙的权衡。 本文以2001—2008年中国A股上市公司为基础样本,通过模型对基础数据进行“深加工”,以“深加工”后的数据对公允价值和稳健性原则的组合类型及影响因素进行研究。 通过研究表明:公允价值和稳健性原则的组合存在4种类型:(1)激进的稳健性原则、激进的公允价值;(2)激进的稳健性原则、保守的公允价值;(3)保守的稳健性原则、激进的公允价值;(4)保守的稳健性原则、保守的公允价值; 我国上市公司在选取公允价值和稳健性原则的组合类型时,总体上能够趋向会计信息质量的客观相关,真实可靠,但也存在着采取偏激的组合政策的行为。 这一现象从理论和数据上得以证明与验证。本文旨在为各个利益相关者制定和使用会计政策时,提供能使会计信息质量达到真实客观的参考依据。
【学位授予单位】:新疆财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F233

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