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我国上市公司自愿中报审计的实证研究

邹炼  
【摘要】:审计与会计密不可分,作为会计信息的监管者,审计已经逐步发展成熟,学术界对审计的研究也随之逐步完善和深入。但是,现有审计方面的研究大多是基于强制审计视角进行的,而对于我国中期财务报告自愿审计方面的研究,尤其是实证研究比较少。因而,有必要对我国自愿中报审计这一独特现象进行进一步的研究。 本文采用2006-2009年127家(次)A股制造业自愿中报审计的上市公司作为研究样本,同时按照一定的标准配对出127家(次)A股制造业未自愿中报审计的上市公司作为控制样本,采用Logistic回归方法、带无形资产和其他长期资产修正的Jones模型、多元线性回归对上市公司自愿中报审计的需求动机以及经济后果进行实证检验,结合我国特有的制度背景,希望能够进一步改善上市公司的内外治理环境,使得外部独立审计能够成为企业的真正内在自发性需求,从而促进我国审计质量的不断提高。 本文的研究发现: (1)上市公司的代理成本、资产负债率、净资产收益率与自愿中报审计需求动机显著正相关;而第一大股东持股比例与自愿中报审计需求动机正相关,但不显著。 (2)在其他条件相同的情况下,自愿中报审计并被出具标准无保留意见的上市公司相对于未经审计的上市公司而言,其盈余管理程度较低,可操控性应计利润较少,说明:外部独立审计确实能够遏制管理当局的机会主义行为,从而提高中期财务报告的可靠性。 (3)新准则中公允价值计量属性的引入,对自愿中报审计与盈余管理的关系并未产生影响。同时,经过进一步研究发现:公允价值对中期财务报告自愿审计和未审计公司的盈余管理也均未有影响。


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