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盈余管理计量模型研究

曹书云  
【摘要】:盈余管理是20世纪80年代末兴起的会计研究的中的一个重要领域,尤其是实证研究领域。盈余管理已受到大众媒体和学术会计文学(麦克尼科尔斯,2000)的相当重视。各种会计丑闻以及会计法规的出台使盈余管理更加备受关注。盈余管理的研究领域相当广泛,其研究的关键是如何计量盈余管理程度,从近20年的研究看,盈余管理的计量方法并不单一。国外的学术界在盈余管理领域已经做了相当多的研究,这些研究的主要关注点是如何精确地计量盈余管理的程度。最终提出了三种计量盈余管理程度的方法:应计利润分离模型、特定应计利润模型和盈余频率分布模型三种。 但是到目前为止,实证研究结果对如何计量盈余管理还存在争议,尚没有找到一个完美的盈余管理计量方法。本文在借鉴Stephen R. Stubben提出的模型的基础上引入了一个新的模型,即收入模型。并将其与已有模型进行对比,从而找到一个检测盈余管理效力较好的一个模型。 本文通过检验各模型估计出的可操纵性利润或收入和上市公司配股动机引起的盈余管理关系,将收入模型与截面Jones模型和截面修正的Jones模型进行适用性的检测。经过分析检验,基本Jones模型、修正Jones模型和收入模型三种模型在一定程度上都能检测出盈余管理,但是检验效果较好的仍然是基本Jones模型,检测效力最差的是收入模型。因此,新引入的收入模型的检测效力仍需要进一步的验证。


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