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税务稽查执法风险成因及防范对策研究

何剑  
【摘要】:近年来,随着我国经济的快速发展,依法治税的步伐日益加快,税务体制机制改革也在不断地变革之中。税务稽查作为税收征管体系中的重要组成部分,在防范税收流失、保障征管运行、维护税收秩序等方面发挥了至关重要的作用。由于外部环境的不确定性和内部机制不够完善,税务稽查存在的风险日渐突出。深入分析税务稽查风险产生的原因,找出主要风险点,积极探索和寻求科学的税务稽查执法风险防范对策对于我国税务稽查执法趋利避害具有重要的意义。本研究以风险管理理论、纳税遵从理论和权力制约理论为基础,以扬州市税务稽查局为例,运用文献研究、访谈调研、比较分析等方法,分析扬州市税务稽查局的稽查执法风险,剖析其产生的根本原因,进而提出有效防范税务稽查执法风险的对策。研究发现,扬州税务稽查局虽然采取了一定的措施对税务稽查执法中的风险进行防控,但由于风险防范体系不健全、政策解释缺乏统一性和权威性、稽查队伍素质参差不齐、稽查执法的外部环境不佳等原因,目前税务稽查执法依然存在许多风险点,包括:税款计算错误、执法程序不科学、法律条文运用不当、税务稽查人员的自由裁量权难以监督和制约、相关部门的数据共享不充分导致误判、风险监控机制和激励机制的不完善导致权责不清等。根据相关理论,针对税务稽查执法存在的问题及原因,本文提出了如下的对策建议:首先,创新税务稽查理念,完善风险防范体系,制定科学的稽查目标,优化执法流程设计,强化信息化水平,构建税务稽查执法风险的评估、预警和监督机制;其次,健全税务司法体系,提高税务稽查依据的立法级次,明确税务稽查的执法权限,建立合理的举报建言制度,并增设税务警察部队;再次,强化执法队伍建设,防控主体风险,提高执法队伍廉政效能水平,强化权力监督与制约,加大执法人员的技能培训,采用“审计式”稽查模式并建立有效的绩效考评机制和人才引进机制;最后,加强各部门间的协作,优化外部执法环境,厘清税务机关与地方政府关系,规范社会税务代理服务,营造和谐的法治税收征纳氛围。


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