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《浙江财经学院》 2011年
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中国二氧化硫税税率设计研究

刘立佳  
【摘要】:自从人类出现在世界上之后便与自然环境之间发生着错综复杂的关系,从一开始的敬畏到后来的征服,再到现在的和谐相处,每一个历程都体现了人类的进步。在此期间很多学科都在探求发展和环境保护之间的均衡关系,经济学出现之后人们便更多的从经济学的框架中寻求一种手段来达到发展经济与环境保护的均衡,经济学家用外部性和公共品理论来解释经济发展与环境保护之间的关系,而税收作为一种重要的经济手段便很自然的纳入到人们视野当中。人们用环境税这一概念来概括具有环境保护功能的税收手段,而在涉及到具体的污染物时人们又将二氧化碳税、水污染税、二氧化硫税之类的称呼赋予到环境税的具体内容之中。在针对各种污染物设计环境税时既要考虑到环境税共同特征,又要充分考虑各污染物之间的差别,另一方面在环境税中的各要素中税率水平合理与否无疑决定了环境税作用的发挥。本文便是在环境税这一大框架下以我国二氧化硫污染为例,针对税率这一核心问题做出展开,进行深入的研究。 由于现实情况的复杂性,无法得到理论上的最优税率水平,因此便需要采用一些次优手段来计算现实中是适合的税率水平。在现实中的环境税税率设计中,存在着环境退化成本法、污染虚拟治理成本法、排污控制成本法等方法。环境退化成本法是按照环境污染所造成的各种损害,如对农产品产量、人体健康、生态服务功能等的损害,结合当期的环境环境污染的排放量,计算出每一单位污染物对环境所造成的损害,以此作为环境税的税率;污染虚拟治理成本法是以现行的治理技术和水平全部治理当前的环境污染所需要的费用,再结合当前的排污量计算出每治理一单位污染物所需要的费用,作为环境税的税率;排污控制成本法是按照当期的污染控制的费用和当期所减少的排污量计算出每减少一单位污染量所需要费用作为环境税税率。在实践中这三种方法各有利弊:环境退化成本法所计算的税率最能够达到环境税的效果,但是环境退化成本却不易获得;污染虚拟治理成本法算出的税率能够弥补治理环境污染所需要的资金,但是虚拟治理成本亦存在数据难以准确获得的弊端;排污控制法所需的各个数据能够准确计量,但是该方法计算的税率水平仅能够对企业产生减排的刺激作用,而不能够弥补环境退化成本及治理环境污染所需要的资金需求。一般而言,按照环境退化成本法计算的税率水平最高,按照排污控制成本法计算的税率水平最低。由于我国尚未开征环境税,并且现行的二氧化硫排污收费制度的收费标准是比较低的,还未达到弥补企业排污控制成本的水平,再加之我国尚未进行全面税制改革的计划,因此建议在开征二氧化硫税的初期应以污染控制成本法计算的税率为主,以环境退化成本法计算的税率为辅,作为试点为以后税制全面绿色化改革时采用环境退化成本法计算的税率做准备。本文将分别按照二氧化硫的污染控制成本和环境退化成本计算出我国的二氧化硫税率水平,并就个税率的适用范围及实施步骤作简要说明。 面对越来越严重的环境问题,各国政府在环境管制工具的选择上一直在进行着有益的探索,税收手段作为国家宏观调控的重要工具自然被寄予厚望。从上世纪70年代开始,很多国家都对税收手段在保护环境方面做出了尝试,开征了环境税,并且取得了很好的环境改善的效果。中国政府也在一直在酝酿环境税的出台,在国务院通过的《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》中又一次明确指出,要研究开征环境税的方案。在环境税方案设计中,税率毫无疑问是一个最难设计的问题,在一定程度上,正是由于税率问题的不确定才导致环境税实施方案的不确定。究其原因便是由于税率不仅关系到环境税收政策环境保护效果的发挥,还关系到环境税开征以后对国民经济的负面影响的大小。本文以二氧化硫污染为例,设计出一套符合我国现状的二氧化硫税税率,为早日开征二氧化硫税提出了建设性的建议,也对其他环境税种具有借鉴意义。
【学位授予单位】:浙江财经学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F812.42

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