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《浙江财经学院》 2011年
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现代风险导向审计中重大错报风险与审计定价

吴群  
【摘要】:2006年颁布的注册会计师执业准则全面推行现代风险导向审计方法。根据这一方法,注册会计师应当按照审计风险来分配审计资源,在高风险领域分配较多审计资源,在低风险领域分配较少审计资源,在既定的审计资源下,达到资源投入与产出的最大化。国外研究中绝大部分实证研究都认为代表风险存货、应收账款、资产负债率等指标对审计定价有着重要的影响,而国内研究得出的结果却众说纷纭。是在颁布了新的注册会计师执业准则后,理论上讲审计方法已经与国外保持了一致,现实审计施行中是否得到了应用?风险导向审计识别风险的程度如何?代表着重大错报风险的各种指标是否在审计定价中得到体现? 本文通过理论分析,构建关于重大错报风险的逻辑假设,采用二元线性回归模型对影响重大错报风险的各因素进行了分类,筛选,剔除不显著的风险因子,建立重大错报风险的预测模型,并在此基础上,提出了研究假设,通过对2007-2009年沪市的实际数据的考察分析,以此获得经验证据来验证我国审计市场的效率。通过对数据处理加工,本文获得如下结论: (1)关于重大错报风险识别和评估方面的相关结论:对重大错报风险的识别主要集中在财务风险和相关的持续经营能力风险上,这些风险变量与重大错报风险显著正相关;对被审计单位的环境、行业以及公司治理机构等方面风险的关注并没有得到较好体现,但总体呈现一种较好的趋势,这些风险变量与重大错报风险弱相关,不过相关系数逐年增加。这说明了现阶段现代风险导向审计风险源头的识别程度。(2)关于重大错报风险对审计定价影响的结论:综合重大错报风险系数与审计费用率显著正相关,资产负债率和代表企业持续经营能力的指标与审计费用率显著正相关。前者说明了审计市场在一定程度上是有效率的,上市公司重大错报风险越大,审计资源投入越多,事务所对潜在损失考虑得越多,审计定价就越高;后者说明了审计市场的效率还有待进一步提高,事务所在审计定价过程中,更注重考虑客户的长期偿债能力和持续经营的适当性,对客户其他方面的风险如盈利能力等没有较好的体现。 为了进一步提高现代风险导向审计对风险的识别水平,注册会计师应当提高其执业水平,会计师事务所应当针对被审计单位特点进行业务行业化和专门化;为了进一步提高审计市场对风险的定价效率,政府应当完善关于注册会计师的民事法律责任以及转变审计定价的模式,由监管定价过渡到市场定价。
【学位授予单位】:浙江财经学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2011
【分类号】:F239.4

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