收藏本站
《重庆理工大学》 2010年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

公允价值应用对盈余管理的影响

罗建科  
【摘要】:我国曾经在旧准则中引用过公允价值,但是由于企业利用公允价值操纵会计利润而使财政部又限制了公允价值的应用。新会计准则的最大亮点之一是在金融工具、投资性房地产、债务重组、非货币性资产交易以及非同一控制下的企业合并等具体准则中引入公允价值。人们对公允价值的研究再次成为热点,公允价值的运用在理论界和实务界引起了激烈的讨论。 本文回顾了近年来关于公允价值以及盈余管理研究的相关文献,发现我国公允价值应用对盈余管理影响的结论尚不统一,为数不多的实证研究一般只专注于公允价值应用的个别方面或者个别行业,得出的研究结论不具有普遍性,而且有些结论是互相矛盾的。这为本文的写作提出了可供参考的意见的同时也留下了创新的空间。 在借鉴前人研究的基础之上,通过分析公允价值应用的会计准则中留给企业的可选择和可操纵的空间,提出相关假设并设计相关解释变量;同时探讨了盈余管理程度的衡量指标,选取基本琼斯模型做为衡量盈余管理程度的被解释变量,加入行业指标和年度指标,以控制不同行业的盈余管理差异性,以及不同年份的宏观经济因素对盈余管理的影响。本文选取2007年至2009年的4361个样本点,利用Eviews统计分析软件,从公允价值应用的主要领域对上市公司盈余管理的影响进行了实证研究,研究发现,由于我国会计准则对公允价值的应用加以诸多限制,我国上市公司对公允价值的应用存在避讳,阻碍了公允价值会计的应用;另外,上市公司不存在利用计入公允价值变动损益的资产和负债对盈余进行操纵的行为。研究还发现,资产规模和资产负债率以及获取保配股资格的动机与盈余管理程度都存在显著的正相关关系,而是否微利以及是否前两年连续亏损则与盈余管理程度不存在显著的相关性。本文认为,我国新会计准则公允价值的应用以服务于资本市场和证券市场为宗旨,不存在显著被用来操纵盈余的迹象。本文同时建议,在与国际会计准则持续全面趋同的原则下,适当放宽对公允价值应用的限制,制定统一规范、操作性强的公允价值计量指南,要求上市公司加强公允价值信息的披露,对每一项会计要素的公允价值的取得都披露其获取的途径和具体方法,使公允价值的应用发挥更好的效果。
【学位授予单位】:重庆理工大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F275

手机知网App
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 吴水澎;牟韶红;;自愿审计、公允价值对盈余管理的影响——基于2006-2007年上市公司中期报告的经验证据[J];财经研究;2009年03期
2 雷光勇;刘慧龙;;大股东控制、融资规模与盈余操纵程度[J];管理世界;2006年01期
3 魏涛;陆正飞;单宏伟;;非经常性损益盈余管理的动机、手段和作用研究——来自中国上市公司的经验证据[J];管理世界;2007年01期
4 张昕;杨再惠;;中国上市公司利用盈余管理避免亏损的实证研究[J];管理世界;2007年09期
5 陆正飞;祝继高;孙便霞;;盈余管理、会计信息与银行债务契约[J];管理世界;2008年03期
6 杨世鉴;;基于盈余管理的公允价值应用研究[J];河北广播电视大学学报;2009年02期
7 卢士月;;公允价值应用下的盈余管理[J];商业经济;2008年18期
8 孙萍;张敏;;中国上市公司盈余管理的手段及案例分析研究[J];经济研究导刊;2009年18期
9 张毅;刘益平;;“微利”上市公司盈余管理实证研究[J];价值工程;2009年01期
10 陆建桥;中国亏损上市公司盈余管理实证研究[J];会计研究;1999年09期
中国重要报纸全文数据库 前1条
1 中冶集团财务有限公司 彭砚芸;[N];中国会计报;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前5条
1 张涵;公允价值计量下上市公司盈余管理实证研究[D];浙江大学;2008年
2 刘建平;基于新会计准则的上市公司盈余管理问题研究[D];天津大学;2007年
3 阮美梅;基于公允价值的盈余管理研究[D];合肥工业大学;2009年
4 王宇薇;公允价值在上市公司中的应用研究[D];西南财经大学;2009年
5 刘卫东;基于公允价值视角的上市公司盈余管理实证研究[D];山东大学;2010年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 王辉;;后金融危机时代财务会计计量模式的选择[J];安徽农业大学学报(社会科学版);2010年05期
2 席彦群;刘绍平;;对上市公司盈余管理的几点思考[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2006年06期
3 邓小洋,张琪;盈余管理动机实证研究的发现及政策意义[J];安徽商贸职业技术学院学报(社会科学版);2005年03期
4 孙爱军,陈小悦;关于会计盈余的信息含量的研究——兼论中国股市的利润驱动特性[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2002年01期
5 张军;;浅析公允价值的确认和计量在我国新会计准则中的应用[J];北方经济;2011年12期
6 欧阳爱平;徐俭;;企业会计准则实施后的相关性质量分析——沪市A股2007年报数据检验[J];北京工商大学学报(社会科学版);2009年03期
7 田培源;崔学刚;李欣忆;;盈余管理与税费负担——基于会计差错更正数据的分析[J];北京工商大学学报(社会科学版);2010年05期
8 王辉;高克智;王斌;;公允价值计量的改进:基于会计视角的研究[J];北京工商大学学报(社会科学版);2011年01期
9 朱丽莉;王秀丽;;盈余管理与管理层薪酬间关系的研究述评[J];北京工商大学学报(社会科学版);2011年05期
10 张秀梅;;关联方转移利益与盈余管理、大股东控制力关系研究[J];北京理工大学学报(社会科学版);2008年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 张晓军;;金融资产计价与减值研究[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
2 刘笑华;;滥用会计估计对策研究[A];2010年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年
3 张忠松;;坚持科学发展的人力因素和保障体系[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
4 马忠;朱栗;;盈余管理计量方法综述与研究展望[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
5 宋力;张玉春;;股权分置改革后实施股权激励的上市公司盈余管理变化分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
6 张国清;;现金流量表信息含量的实证分析——来自沪、深两市的经验证据[A];企业财务报告问题研讨会论文集[C];2001年
7 曲晓辉;肖虹;丁芸洁;;上市公司利用递延所得税资产确认进行盈余管理吗?——基于与IFRS趋同后欧盟及中国上市公司的经验证据比较[A];当代会计评论(第2卷第2期)[C];2010年
8 张先敏;王竹泉;;金融危机引发的对公允价值会计的论争及启示[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
9 钟幼英;郑霞云;张白;;公允价值信息披露问题研究[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
10 齐保垒;田高良;;金融危机下公允价值存在的问题及其争论[A];中国会计学会会计基础理论专业委员会2010年专题学术研讨会论文集[C];2010年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 杨晓艳;公司治理与大股东的掏空和支持[D];中国海洋大学;2010年
2 邓红平;网络会计信息披露真实度评价及影响因素研究[D];华中科技大学;2010年
3 李进营;财务报告透明度与投资者保护[D];南开大学;2010年
4 赵宇凌;中国A股市场应计错误定价的经验研究[D];东北财经大学;2010年
5 张晓东;中国上市公司财务报告人为操控的实证研究[D];东北财经大学;2010年
6 翟胜宝;新会计准则下上市公司会计政策选择研究[D];东北财经大学;2010年
7 韩小芳;财务舞弊公司董事会后续治理及其对外部审计的影响[D];东北财经大学;2010年
8 韩海文;自愿性信息披露的实证研究:影响因素与经济后果[D];东北财经大学;2010年
9 孙翯;公允价值信息的价值相关性[D];东北财经大学;2010年
10 宋淑琴;信贷契约的治理效应研究[D];东北财经大学;2010年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 曹岩;上市公司治理结构与盈余管理相关性的实证研究[D];山东科技大学;2010年
2 徐伟伟;公允价值计量属性有效性及应用经济后果研究[D];山东科技大学;2010年
3 杨英男;公允价值在我国的应用研究[D];长春理工大学;2010年
4 胡艳华;中小投资者利益保护与股权结构的关系研究[D];浙江理工大学;2010年
5 李明;我国农业上市公司盈余管理研究[D];山东农业大学;2010年
6 孙晶;管理者过度自信对上市公司盈余管理影响研究[D];大连理工大学;2010年
7 黄好杰;管理者风险偏好变化与盈余管理的实证研究[D];大连理工大学;2010年
8 郑欢;薪酬契约、董事会特征与盈余管理[D];大连理工大学;2010年
9 火琛;新会计准则下的上市公司盈余管理研究[D];长沙理工大学;2010年
10 罗芳兰;管理层激励对上市公司会计政策选择的影响研究[D];长沙理工大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 秦冬梅;浅析我国上市公司盈余管理手段[J];商业研究;2003年16期
2 黄新建,张宗益;盈余管理研究现状及其展望[J];商业研究;2004年04期
3 王元芳;葛晓舰;;公允价值计量对盈余管理的影响[J];财经界(学术版);2009年09期
4 王雪 ,周玮;长短期盈余管理的动因及其计量[J];财经科学;2004年01期
5 谢诗芬;公允价值应用的市场环境辨析[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2001年01期
6 汪祥耀,骆铭民;论我国会计准则与国际准则的趋同——我国会计准则与国际准则的差异、原因和对策分析[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2004年01期
7 干胜道;钟朝宏;田艳;;微利上市公司盈余管理实证研究[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2006年06期
8 于永生;;IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难和挑战[J];财经论丛;2008年03期
9 顾兆峰;论盈余管理[J];财经研究;2000年03期
10 王志台;上海股市盈余持续性的实证研究[J];财经研究;2000年05期
中国重要报纸全文数据库 前1条
1 王跃芬秦文娇;[N];中国税务报;2007年
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 肖洪广;国有商业银行信贷效率研究[D];华南师范大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前4条
1 田艳;微利上市公司盈余管理实证研究[D];四川大学;2006年
2 许蕊;中国企业的盈余管理研究[D];东南大学;2006年
3 陈雯;上市公司盈余管理与会计准则的关系研究[D];华东师范大学;2007年
4 张涵;公允价值计量下上市公司盈余管理实证研究[D];浙江大学;2008年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 常雅静;;公允价值运用对上市公司盈余管理影响的实证研究[J];经济研究导刊;2011年05期
2 张惠芳;上市公司盈余管理之我见[J];中州审计;2002年09期
3 惠小兵,陈方正;关于转轨经济中上市公司盈余管理的动机研究[J];华东经济管理;2001年S2期
4 王荣仁;;公允价值对上市公司盈余管理的影响[J];时代经贸(下旬刊);2008年12期
5 郭艳华,崔玲玲;试论我国企业的盈余管理行为[J];山西财经大学学报;2001年S1期
6 武国强;透视我国上市公司盈余管理的审计质量[J];财会研究;2004年06期
7 陈文艺,张勇;上市公司盈余管理现象剖析[J];新疆农垦经济;2004年03期
8 林先云;;新会计准则与盈余管理[J];现代企业;2008年11期
9 黄卫华,陆宇建;我国上市公司盈余管理的原因及对策[J];环渤海经济瞭望;2002年07期
10 贝洪俊,施建华;中国上市公司盈余管理研究观点综述[J];经济纵横;2004年05期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 赵景文;许育瑜;;两税合并、盈余管理与分析师预期[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
2 潘玲;王德武;;辽宁省上市公司盈余管理程度的实证研究[A];科技创新与产业发展(B卷)——第七届沈阳科学学术年会暨浑南高新技术产业发展论坛文集[C];2010年
3 曹国华;林川;;CEO变更、公司业绩与盈余管理——基于应计盈余与真实盈余的检验[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 纪信义;刘政淮;曹寿民;;公司治理结构对财务报告品质可靠性之影响——以盈余门坎分析探讨[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
5 余怒涛;陈红;;并购绩效、盈余管理和公司治理:综述和研究框架[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
6 许永声;;盈余管理的投机与信息行为[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
7 张兆国;刘永丽;何威风;;管理者背景特征与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
8 邓德军;周仁俊;;控制权转移的制度背景与盈余管理研究——基于中国证券市场的实证研究[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(中册)[C];2007年
9 高利芳;;证监会处罚对公司盈余管理的影响后果及机制研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
10 丘邦翰;毕家豫;高孟君;;审计委员会、独立董事与实质盈余管理——中国市场之实证[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 本报记者 初一周翀;准则实施第一年 上市公司调节利润不明显[N];上海证券报;2007年
2 曲云翚;试析上市公司盈余管理的影响因素[N];财会信报;2010年
3 本报记者 夏晨;银行一季报隐现“盈余管理” “保守派”占据上风[N];21世纪经济报道;2009年
4 张少潭;我国上市公司盈余管理问题研究[N];财会信报;2009年
5 记者 亦卓;透析上市公司盈余管理的动机与手段[N];中国社会科学院院报;2004年
6 南京 王静;防范盈余管理变成盈余操纵[N];中国证券报;2010年
7 蔡昌;盈余管理模式的类型分析[N];财会信报;2005年
8 蔡昌;盈余管理手段之利用资产重组转移利润[N];财会信报;2005年
9 范年茂;如何治理上市公司盈余管理[N];山西经济日报;2003年
10 卢中慧;财务报告之盈余管理[N];证券时报;2003年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 康瑞亨;台湾上市公司转让定价与盈余管理之实证研究[D];暨南大学;2010年
2 刘颖;真实和应计盈余管理水平及其价值相关性的实证研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
3 刘大志;基于所有权视角的上市公司盈余管理:程度、动机与制约因素研究[D];东北财经大学;2011年
4 高锐;上市公司盈余管理与投资支出的关系研究——融资约束视角[D];大连理工大学;2011年
5 黄文伴;管理者薪酬契约、高管变更与盈余管理关系研究[D];大连理工大学;2011年
6 徐焱军;中国上市公司盈余管理季度分布特征研究[D];暨南大学;2010年
7 高洁;我国上市公司关联交易与盈余管理的实证研究[D];暨南大学;2010年
8 雷强;上市公司盈余管理的银行监督效应研究:理论与实证[D];上海交通大学;2011年
9 任春艳;上市公司盈余管理与会计准则制定[D];厦门大学;2004年
10 傅蕴英;盈余管理与公司治理[D];重庆大学;2004年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 郑胜寒;公允价值与盈余管理关系研究[D];集美大学;2010年
2 刘卫东;基于公允价值视角的上市公司盈余管理实证研究[D];山东大学;2010年
3 张文京;新会计准则对上市公司盈余管理的影响研究[D];首都经济贸易大学;2010年
4 罗玲;新会计准则下上市公司盈余管理研究[D];山东大学;2010年
5 刘浩;公允价值应用对上市公司盈余管理影响的研究[D];南华大学;2010年
6 姜兆军;“大小非”减持中的盈余管理研究[D];山东大学;2010年
7 苏子;公司多元化与盈余管理关系研究[D];北京交通大学;2010年
8 黄威;基于上市公司董事会特征的盈余管理研究[D];河北大学;2010年
9 郑欢;薪酬契约、董事会特征与盈余管理[D];大连理工大学;2010年
10 项晨;上市公司盈余管理及其市场反应[D];浙江大学;2011年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026