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《重庆理工大学》 2010年
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股权投资性金融资产确认研究

谢苇  
【摘要】: 根据财政部颁布企业会计准则的规定,企业应将持有的长期股权投资、短期股权投资进行重新分类,并归于《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》规范,即上市公司所持有的股权投资性金融资产要依据这两项准则的规定执行。但是,上市公司在具体实施过程中,股权投资性金融资产的确认标准不具可操作性,并且可供出售金融资产有成为上市公司平滑利润工具的可能性。 本文主要采用规范研究与案例分析相结合的研究方法。首先,本文界定了股权投资性金融资产的涵义与范围,综述了国内外的相关文献,并且介绍了股权投资性金融资产确认的相关理论基础,包括经济后果论、资产负债观、全面收益观、会计确认理论。在此基础上,对股权投资性金融资产的相关准则做了比较分析,发现我国会计准则与国际会计准则针对股权投资性金融资产的确认标准均表现出模糊性,对准则的具体实施不具可控性。在对柳州两面针股份有限公司的案例分析中发现:股权投资性金融资产中,交易性金融资产与可供出售金融资产确认标准的模糊性会给企业当期净利带来较大影响。同时,本文对证券行业的参股企业做较为详细的数据统计分析,结果显示“两面针”公司案例在上市公司中不是偶然和特殊的,证实股权投资性金融资产确认标准存在的问题具有普遍性。最后,本文针对上述问题提出相应的改进建议。本文的创新之处在于: (1)通过我国股权投资性金融资产相关准则与国际会计准则中对股权投资性金融资产规定的比较分析,认为中外会计准则关于股权投资性金融资产的确认标准都具有一定的模糊性和不可控性。 (2)通过对柳州两面针股份有限公司案例分析,说明股权投资性金融资产确认标准的模糊性会对企业的净利润带来较大影响。同时,通过对上市公司数据的统计分析,证实柳州两面针股份有限公司利润突变的情况在上市公司中具有普遍性。 (3)提出了股权投资性金融资产确认标准的改进建议:认为初始确认时应以计量模式为分类标准,并以公允价值和摊余成本为后续计量方法,且公允价值变动计入当期损益。
【学位授予单位】:重庆理工大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2010
【分类号】:F233

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