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内部控制审计对自愿性会计政策变更的影响

杨鹏  
【摘要】:会计政策变更是实证会计理论研究的重要内容之一。国内外学者围绕该问题进行了大量卓有成效的研究。而对于内部控制审计与会计政策变更的关系方面研究者甚少。内部控制审计能够提高会计信息质量,而随意不合理的自愿性会计政策变更却能使会计信息质量降低。作者认为,研究内部控制审计对自愿性会计政策变更的抑制效用有助于检验内部控制审计的实施效果、规范内部控制审计信息的披露,也能在一定程度上对相关政策制定提供依据。 基于上述原因,论文先以规范研究的方法介绍了选择性不实财务披露假说,分析公司进行会计政策变更的动因,从信号传递理论等角度分析内部控制审计对企业随意的会计政策变更约束行为;再以2008-2009年间发生了自愿性会计政策变更的上市公司为研究对象,通过将研究样本和控制样本一一配对,实证检验了内部控制审计对自愿性会计政策变更的影响效应。结果发现:(1)内部控制审计与自愿性会计政策变更负相关但并不显著。(2)在剔除正常的、目的是为了适应环境变化而进行的会计政策变更样本后,聘请了内部控制审计的公司恶意性会计政策变更更低。 最后在理论分析和实证检验结果的基础上,从提高我国会计信息质量的角度出发,分别对我国监管层监管力度、会计变更信息披露要求、全面范围内强制实施内部控制审计提出三点对策建议。 论文的研究工作具体分为六章,各章的研究内容和研究结论如下:第一章是绪论部分,首先指出论文的选题意义、研究思路和内容框架,阐述文章主要的创新点;第二章是文献回顾,分别回顾了国内外学者在内部控制审计和会计政策变更方面的研究成果,为我们研究内部控制审计与会计政策变更的关系提供方法借鉴;第三章是自愿性会计政策变更的理论基础;第四章基于委托代理理论、信号传递理论对内部控制审计对自愿性会计政策变更影响进行了经济学理论分析,为第五章的实证研究作好铺垫;第五章是内部控制审计对自愿性会计政策变更影响的经验验证,文章首先根据前面的理论分析提出假设,将其与影响自愿性会计政策变更的其他因素一起进行实证检验;最后一章是结论与政策建议及论文的局限性。 与以往研究相比,本文的主要创新点主要体现在以下方面:首次从盈余管理的重要手段—会计政策变更角度研究内部控制审计对会计信息质量的保障作用。以往的文献在会计政策变更与盈余管理、内部控制审计与盈余管理方面均有研究,然而都只是笼统的检验内部控制审计是否能降低盈余管理、提高盈余质量,没有更进一步检验内部控制审计抑制会计变更这种盈余管理的效用。


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