收藏本站
《山东工商学院》 2017年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

IPO审计中企业瑕疵出资的识别与应对研究

路雅晴  
【摘要】:目前,发行股票成为公司筹集资金、扩大公司规模的重要选择。然而,在首次公开发行股票(Initial Public Offerings,简称IPO)过程中逐渐暴露出越来越多的问题。在公司制度中,股东出资是企业的立身之本,对于公司、股东、债权人及利益相关者都具有重要意义。长期以来,我国公司股东瑕疵出资问题异常严重,这不仅侵害公司和债权人的利益,还容易引发与客户的交易风险,IPO过程中对于瑕疵出资的识别成为IPO审计工作的重点和难点,同时针对识别的不同类型的瑕疵出资如何实施相应的审计程序也是实务界关注的重点。本文以我国新股发行制度改革为背景,以审计风险导向理论和瑕疵出资相关理论为依据,旨在为我国会计师事务所在IPO审计中针对不同瑕疵出资问题实施审计程序提供参考意见。本文以TJ会计师事务所为例,首先介绍TJ会计师事务所对IPO项目承接及审计的流程;其次结合TJ事务所相关案例,介绍审计实务中不同类型的瑕疵出资的具体表现形式,分析瑕疵出资审计的难点;最后就不同类型瑕疵出资提出识别和应对时可采用的审计程序,从延迟瑕疵出资、出资不足瑕疵、出资形式瑕疵、出资权利瑕疵、抽逃出资几个方面阐述,为控制和防范IPO瑕疵出资问题的审计风险提出有效的改进方法。本文以TJ事务所承接的IPO审计案例为依据,分析不同类型瑕疵出资的识别方法,并提出相应的审计程序建议,可以为TJ事务所及其他事务所对于IPO审计中关于瑕疵出资问题的审计提供一定的借鉴。
【关键词】:瑕疵出资 IPO审计 会计师事务所
【学位授予单位】:山东工商学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:F832.51;F239.4
【目录】:
  • 摘要4-5
  • Abstract5-8
  • 1 绪论8-16
  • 1.1 课题研究的背景与价值8-10
  • 1.1.1 选题背景8-9
  • 1.1.2 选题意义9-10
  • 1.2 国内外研究现状10-13
  • 1.2.1 国外研究现状10-11
  • 1.2.2 国内研究现状11-13
  • 1.2.3 文献述评13
  • 1.3 研究内容与创新点13-14
  • 1.3.1 研究内容13-14
  • 1.3.2 创新点14
  • 1.4 技术路线与研究方法14-16
  • 1.4.1 技术路线14-15
  • 1.4.2 研究方法15-16
  • 2 IPO审计及瑕疵出资理论概述16-27
  • 2.1 IPO概念及流程16-17
  • 2.2 IPO审计特点17-18
  • 2.2.1 IPO业务关系复杂17
  • 2.2.2 IPO审计事项复杂17-18
  • 2.2.3 IPO审计周期长18
  • 2.2.4 IPO审计结果关注度高18
  • 2.3 IPO审计风险和质量控制18-22
  • 2.3.1 会计师事务所角度的审计风险18-19
  • 2.3.2 审计人员角度的审计风险19-21
  • 2.3.3 会计师事务所质量控制制度21-22
  • 2.4 瑕疵出资理论概述22-25
  • 2.4.1 瑕疵出资的法律界定22-23
  • 2.4.2 瑕疵出资的形成原因23-24
  • 2.4.3 瑕疵出资的现实危害24-25
  • 2.5 股东瑕疵出资表现形式25-27
  • 2.5.1 按实际出资额的不同分类25
  • 2.5.2 按瑕疵出资出现的时间不同分类25-26
  • 2.5.3 按股东违反出资义务的行为方式分类26
  • 2.5.4 按照我国经济生活实际中常见的瑕疵出资类型分类26-27
  • 3 TJ事务所IPO审计中不同类型瑕疵案例的分析27-38
  • 3.1 TJ会计师事务所概况27-30
  • 3.1.1 TJ会计师事务所简介27
  • 3.1.2 TJ会计师事务所IPO项目承接27-29
  • 3.1.3 TJ会计师事务所IPO项目审计流程29-30
  • 3.2 TJ事务所不同瑕疵类型案例的分析30-38
  • 3.2.1 未在规定时间内缴足资金——延迟瑕疵出资31
  • 3.2.2 股改过程中导致净资产虚增——出资不足瑕疵31-33
  • 3.2.3 疑似对外投资抽逃资本的案例——抽逃出资33-34
  • 3.2.4 债转股及增资来源于向公司借款——出资形式瑕疵34-36
  • 3.2.5 以所有权不清晰的无形资产进行出资——出资权利瑕疵36-38
  • 4 IPO瑕疵出资的识别与应对难点及对策38-46
  • 4.1 IPO瑕疵出资审计难点分析38-41
  • 4.1.1 延迟瑕疵出资审计难点38
  • 4.1.2 出资不足瑕疵审计难点38-39
  • 4.1.3 出资形式瑕疵审计难点39-40
  • 4.1.4 出资权利瑕疵审计难点40
  • 4.1.5 抽逃出资审计难点40-41
  • 4.2 会计师事务所应对企业IPO瑕疵出资的对策研究41-46
  • 4.2.1 延迟瑕疵出资审计对策41
  • 4.2.2 出资不足瑕疵审计对策41-42
  • 4.2.3 出资形式瑕疵审计对策42
  • 4.2.4 出资权利瑕疵审计对策42-43
  • 4.2.5 抽逃出资审计对策43-46
  • 5 结论与展望46-48
  • 5.1 结论46-47
  • 5.2 不足与展望47-48
  • 参考文献48-51
  • 致谢51

【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 ;关于重申不得以行政手段干预会计师事务所依法执业等有关问题的通知[J];湖北财税;2000年13期
2 ;中庆会计师事务所有限责任公司[J];国有资产管理;2000年03期
3 刘晓军;从会计师事务所成为第17被告谈起[J];中国审计;2000年01期
4 郭强华,颜勇峰;虚拟会计师事务所浮出水面[J];中国审计;2000年09期
5 左卫;中美会计师事务所体制之比较[J];上海会计;2000年11期
6 万云,王峻峰;浅议会计师事务所的经营风险[J];财税与会计;2000年07期
7 ;湖南能达联合会计师事务所[J];湖南财政与会计;2000年08期
8 ;用心血铸就中企会计师事务所的明天──记中企会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年01期
9 ;锐意改革图发展 迎接挑战创佳绩──记北京燕平会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年04期
10 ;注册会计师行业的一朵奇葩──记中慧会计师事务所有限责任公司[J];经济世界;2000年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 胡仁昱;伊鸣;;中小型会计师事务所战略选择分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年
2 肖艳;;我国中小型会计师事务所发展方向和战略研究[A];中国企业运筹学学术交流大会论文集[C];2008年
3 王福胜;钟卫;郭滕达;;会计师事务所营销策略研究[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年
4 王棣华;;合伙会计师事务所做大做强的对策[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年
5 林钟高;方德梅;;会计师事务所发展战略问题研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年
6 董中超;屈福昌;;本土中型会计师事务所发展战略分析——以亚太(集团)会计师事务所为例[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年
7 于守华;翁珍妍;;董事会特征与会计师事务所变更——基于2005-2007年上市公司的经验数据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
8 李代俊;;后金融危机时期中国本土会计师事务所的机遇和挑战——基于2002-2009年年度会计师事务所前百家信息分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
9 裘莹;;浅析我国会计师事务所与国际事务所差距及改进办法[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
10 王苏;;论实现会计师事务所做大做强战略[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 吴知音 安立伟;网络应用:挑战传统会计师事务所[N];中国财经报;2001年
2 记者 姜永华;中瑞华中恒信两大会计师事务所合并[N];财经时报;2001年
3 本报记者 丁韬;变更会计师事务所将受重点监控[N];中国证券报;2003年
4 本报记者 洪其发;德勤未否认合并中国最大会计师事务所[N];第一财经日报;2004年
5 张毅;投资会计师事务所有钱就行吗?[N];经济日报;2004年
6 记者 单羽青;上市公司支付会计师事务所报酬须披露[N];中国经济时报;2001年
7 ;立华会计师事务所遭市场抛弃[N];深圳商报;2001年
8 洲;日本监管机构敲打会计师事务所[N];中国财经报;2006年
9 宋光磊;我国中小会计师事务所的生存之道[N];财会信报;2006年
10 本报记者  刘草茵;会计师事务所内部治理寻“良方”[N];财会信报;2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 孟庆丽;会计师事务所产权、声誉与审计收费研究[D];天津财经大学;2014年
2 王朝阳;会计师事务所转为特殊普通合伙对审计市场绩效的影响研究[D];武汉大学;2014年
3 王杏芬;会计师事务所风险管理决策问题研究[D];重庆大学;2008年
4 李瑞霖;台湾会计师事务所服务品质缺口实证分析[D];暨南大学;2006年
5 吕志明;会计师事务所可持续发展研究[D];暨南大学;2006年
6 张俊民;会计师事务所诚信监管研究[D];天津财经大学;2007年
7 万俊杰;会计师事务所品牌生成机理研究[D];财政部财政科学研究所;2013年
8 孙鹏;会计师事务所组织形式与审计谈判研究[D];南开大学;2010年
9 沈维扬;产业环境、内部资源、战略联盟与组织绩效之研究[D];暨南大学;2008年
10 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 赵琳;会计师事务所合并后的资源整合问题研究[D];首都经济贸易大学;2008年
2 唐志鹏;我国会计师事务所规模化发展研究[D];首都经济贸易大学;2009年
3 邵晓宁;中国会计师事务所内部治理研究[D];首都经济贸易大学;2009年
4 赵藏;会计师事务所综合评价体系研究[D];西安理工大学;2010年
5 阮响华;会计师事务所内部治理思考[D];西南财经大学;2008年
6 向琳;我国会计师事务所合并整合的研究[D];西南财经大学;2009年
7 周晖;中国特色的会计师事务所合并整合研究[D];西南财经大学;2009年
8 张运玲;我国会计师事务所发展对策研究[D];合肥工业大学;2010年
9 王芳;论我国会计师事务所合伙文化的建设[D];山西财经大学;2010年
10 吉明珠;我国对会计师事务所监管的现状与趋势研究[D];西南财经大学;2010年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026