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审计工作量与时间压力对审计质量的影响研究

刘彦雪  
【摘要】:21世纪以来,国际和国内爆发了一系列财务欺诈事件,严重动摇了社会公众对会计信息真实性与可靠性的信任,同时也对注册会计师的执业道德和执业能力产生质疑。由此,上市公司财务报表的审计质量备受关注。在现有的研究文献中,大多从上市公司和会计师事务所层面研究其对审计质量的影响。签字注册会计师作为审计工作的执行主体对审计质量有至关重要的影响,却鲜有文献从签字注册会计师层面研究其对审计质量的影响。基于此,本文结合上市公司年报审计集中的特点,研究签字注册会计师审计工作量与时间压力对审计质量的影响。本文运用了规范研究与实证研究相结合的方法。首先,回顾审计工作量与时间压力对审计质量影响的相关文献。然后,基于信息不对称理论、认知资源理论和信息加工理论分析审计工作量与时间压力对审计质量的影响,提出研究假设。之后,以2013-2017年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证检验审计工作量与时间压力对审计质量的影响。最后,得出本文的研究结论:(1)签字注册会计师的审计工作量对审计质量有负向影响。由认知资源理论可知,个体的注意力资源是有限的。当签字注册会计师面临的审计工作量较多时,其在每个审计项目中投入的注意力越少,进而导致发现错报的能力降低,损害审计质量。(2)签字注册会计师的时间压力对审计质量有负向影响。由信息加工理论可知,个体在时间紧张的情况下,容易采用启发式认知策略。这种认知策略虽然可以提高审计判断速度,但会显著降低审计判断的准确率,对审计质量产生消极影响。时间预算越长,收集的审计证据越多,越可以保证审计质量。反之,会损害审计质量。(3)签字注册会计师的时间压力会加强审计工作量对审计质量的不利影响。即签字注册会计师面临的审计工作量越多,时间压力越大,对审计质量的负面影响越显著。基于上述的研究结论,本文针对会计师事务所、上市公司及监管部门提出以下对策建议:第一,会计师事务所应在考虑自身可利用资源的基础上,理性承接审计业务。第二,上市公司在选择由哪家会计师事务所审计时,不仅要考虑会计师事务所的声誉,而且要关注签字注册会计师的特征,避免选择审计工作量多或时间压力大的签字注册会计师。第三,监管部门应完善相关信息披露政策,提高信息透明度。


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