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瑞华对康得新审计失败案例研究

高雪迪  
【摘要】:近年来,我国资本市场在迅猛发展的同时,也凸显了很多问题。在复杂的市场环境中,审计负有鉴证被审计单位财务信息真实公允的职能,一直扮演着“经济警察”的重要角色,审计的重要程度不言而喻。但由于市场环境的日趋复杂、上市公司涉及的业务种类越来越广,再加上审计本身的固有局限,使得注册会计师审计的难度在不断提高,审计失败的风险也随之增加。审计失败在一定程度上会影响投资人的利益,也极大的影响了会计师事务所和注册会计师群体的声誉和未来的发展,更会影响会计师事务所和注册会计师行业的公信力,不利于审计的发展和资本市场的健康运行。在2019年的众多审计失败案例中,本文选择瑞华对康得新审计失败案例进行研究的原因如下:第一,瑞华作为国内“八大”会计师事务所之一,在业内具有相当的地位和影响力,然而近年来却屡次受到中国证监会的行政处罚。第二,康得新财务造假是中国成立证券市场以来最大金额的造假,且涉案时间长达4年之久,性质十分严重。本文将通过分析瑞华对康得新审计失败这一具有代表性的案例,从多角度探究其审计失败的原因,希望能充分引起资本市场的重视,从而减少审计失败发生的可能。本文首先对国内外在审计失败方面的丰富研究成果进行了综述,宏观地分析了审计失败的原因和相关的防治建议,并总结了当前学术界对于康得新财务造假的研究成果。其次采用案例研究的方法,回顾了瑞华对康得新审计失败的案例背景,详细描述了康得新财务舞弊的相关事实,在此基础上,结合现代风险导向审计理论、审计冲突理论等,分别从会计师事务所和注册会计师、被审计单位以及外部监管这三个角度进行审计失败的原因分析。在瑞华对康得新审计失败的案例中,审计失败的原因主要表现为:会计师事务所未充分评估被审计单位环境及审计风险,质量复核制度方面存在缺陷,瑞华对事务所的合并管理存在问题,注册会计师未保持应有的职业怀疑,未执行有效的审计程序来应对风险;康得新大股东股权过度质押诱发其损害上市公司利益,企业内部控制存在重大问题;在外部环境方面,审计市场竞争不规范,监管与惩罚力度不足。根据以上三大方面的原因,本文提出相应的防治建议:会计师事务所应全面了解被审计单位及其环境,加强会计师事务所质量控制体系建设,加强事务所合并后的整合管理,注册会计师应保持应有的职业怀疑态度,设计和实施恰当的审计程序;被审计单位应优化公司治理机制,加强董事会、监事会的职能;在外部监管层面首先应提高事务所的设立标准,规范审计市场秩序,其次要加大执法力度,提高违规成本,最后要完善风险监管体系,规范业务合作单位行为。


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