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《广东工业大学》 2018年
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“营改增”对DW建筑设计院税负的影响研究

陈科任  
【摘要】:建筑设计主要源于经济发展、居民生活的需求,随着我国改革开发的不断推进,建筑业和现代服务业成为了拉动经济增长的重要力量,在推动我国城镇建设与经济发展,以及创造更多就业机会方面发挥着重要作用。2016年5月1号起出台的全面“营改增”政策,建筑业被纳入税改范畴,有利于解决其重复征税问题,实现行业结构性减税。因此,“营改增”对于关联多个产业,不同类型的纳税人的建筑设计大型龙头企业DW建筑设计院来说具有重大的意义。基于DW建筑设计院业务具有复杂性,本文从理论和实际两个方面对其税负进行分析。从理论上分析得出,当其主要业务工程勘察与设计,工程施工业务成本费用中可抵扣进项税额分别达到原营业收入的4.55%与47.57%时,才可使流转税税负不增加。而所得税税负的影响因素较多,主要受营业收入、营业成本费用、税金及附加三个因素变动的影响。在案例分析部分,以2015-2017年DW建筑设计院相关财务与项目实际数据进行税负的模拟测算分析,得出如下结论:首先,“营改增”后短期内DW建筑设计院流转税税负增加;其次,DW建筑设计院“营改增”后短期内会导致其所得税税负有所降低。但是,所得税税负下降一定程度上反映了利润的减少,因此税负降低不一定带来正的效应。另外,得出影响所得税税负的主要因素是营业收入、营业成本费用与营业税金及附加;最后,“营改增”后短期内其总体税负很可能会增加,影响是偏负面的。在税负分析中,得出流转税变化情况是探讨总体税负变化的关键,因此对流转税税负变化主要原因进行分析。最后,本文综合上述研究,得出对策与案例启示。建议有以下几点:首先,适用不同税率的业务分开核算,从而防止被税务机关从高征税;其次,尽量选择一般纳税人作为供应商;再者,工程项目适当采用劳务分包;最后,加强对现金流的管理。启示主要如下:首先,“营改增”后建筑设计企业要根据其税负变化情况及时调整经营结构;其次,加强对财务人员的能力与素质培养;再者,加强增值税专用发票的管理,争取获得最大限度进项抵扣;最后企业要提高内控管理水平,积极应对“营改增”的挑战。
【学位授予单位】:广东工业大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F426.92;F812.42

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