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《广东外语外贸大学》 2007年
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上市公司非经常性损益盈余管理问题研究

周宇霞  
【摘要】: 在我国证券市场上,会计盈余信息是影响股价的一个极为重要的因素。企业的会计盈余可以分成两个部分:经常性收益和非经常性收益。其中,前者是企业的核心收益,具有持续性的特点,投资者可以据此预测企业的未来盈利能力和判断未来发展能力;而后者具有一次性和偶发性特点,其带来的收益是暂时的,投资者无法通过其预测企业未来的发展前景。但是从近年来上市公司披露的年报数据看,有一个非常突出的现象,即非经常性损益占据了上市公司利润构成的大部分,并日益演变成上市公司进行盈余管理的重要手段。 本文根据中国资本上市场上存在的“微利现象”、“配股现象”和“重亏现象”,对2001—2004四个年度的上市公司按一定标准每年选取了三组样本公司,综合采用描述性统计方法、分布检测法和回归分析法等多种方法分别研究各组样本公司利用非经常性损益进行盈余管理的情况和非经常性损益盈余管理的具体手段。通过比较各年度上市公司净资产收益率和扣除非经常性损益后的净资产收益率的分布,发现微利公司和亏损公司确实存在着利用非经常性损益进行盈余管理的行为,而配股公司利用非经常性损益进行盈余管理的现象不明显;通过对营业利润和非经常性损益各项目与净利润的关系进行回归分析,发现微利公司和亏损公司其常用的盈余管理手段分别在各年度之间显示出了较多的共性。文章最后结合我国的制度背景对实证研究结果进行了分析,在此基础上,对监管政策改进和会计准则完善方面提出了一些有益建议。
【学位授予单位】:广东外语外贸大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2007
【分类号】:F275

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