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《上海国家会计学院》 2018年
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事务所变更的动因及影响研究

于晓雯  
【摘要】:我国现阶段证券市场的法规和条例都有利于规范证券市场的运行及未来发展,而监督事务所变更这一行为是为了防止上市公司为了实现在证券市场的牟利而进行审计意见的购买行为,维护中小投资者的权益。为了防止上述舞弊行为的发生,中注协进行了各种形式的预防性和监督性工作,例如:密切关注会计师事务所的审计情况;对部分审计负责人或者财务报告的签字责任人进行约谈;向审计师事务所发出相关的指示性文件,就如何提高审计执业质量、管控审计风险、审计资源配置等发表指导性意见。而上市公司层面,董事会或者管理层会从其公司变更事务所导致的变更成本等方面进行考虑,权衡其由于新的会计事务所承接业务所增加的各项成本,与事务所变更带来的市场消极效应之间的利弊关系,再做出是否变更事务所的决定。所以企业变更会计师事务所的行为是各方博弈后产生的结果,值得信息使用者的关注和思考其背后的真实动因以及未来可能带来的影响。本文首先说明了论文的研究意义和背景,并分类总结出国内外该领域学者的研究结论,并从事务所变更的动因以及事务所变更的影响两个方面进行归纳,并提出本文具体的研究思路。接着,介绍了事务所变更问题的相关概念和下文将要以之为研究依据的理论基础,主要包括信息不对称理论、信号传递理论以及PPM理论。之后,统计并分析了2017年A股市场上市公司所有发生事务所变更的企业,将变更事务所动因从推力、拉力、锁住因素理论三个方面进行分类分析,同时关注到A公司在2017年发生三次事务所变更行为,引入上市公司A公司作为本文案例,来对企业发生变更会计师事务所这一行为进行深入研究。本文最后针对公司发生事务所变更的前因和后果得出相应的结论,并对事务所、上市公司以及相关监管机构提出建议。
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