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《上海国家会计学院》 2018年
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真实盈余管理与审计意见关系研究

邓琴  
【摘要】:近年来,盈余管理成为一个新的研究课题,对于盈余管理与审计质量之间的研究也方兴未艾。证券市场上爆发的一系列恶性会计盈余操控事件涉及金额巨大,影响恶劣,作为外部监督重要部分的注册会计师也受到牵连和指责。由于公司进行盈余管理的主要目的就是调节公司的利润,因此其操纵的结果会反映在财务报告里,有效的外部审计应该能对盈余管理起到监督作用,而外部审计的最终结果就是审计意见。盈余管理分为真实盈余管理和应记盈余管理,目前对于真实盈余管理与审计意见的相关研究相对较少,所以对于注册会计师在审计的过程中有无充分关注真实盈余管理,其审计意见是否有效识别真实盈余管理的研究还有待继续深入。本文通过对盈余管理与审计意见的研究文献进行了一系列整理,认为目前盈余管理与审计意见的关系尚未达成一致,有的学者认为审计意见能够识别真实盈余管理,而有的学者经过研究得出了相反的结论,认为审计意见并不能足够有效地反映真实盈余管理。本文试图采用案例研究的方法,通过对个体案例的剖析,来验证和讨论审计意见是否有效识别和反映了真实盈余管理。本文选取的案例是A公司,通过对A公司基本情况的介绍,认为A公司2016年在面对退市压力并且盈利状况不是很好的情况下,其完全具备通过盈余管理来操纵利润的动机,并且通过分析发现A公司的确存在通过利用真实盈余管理来操纵利润的可能。通过对该案例真实盈余管理的剖析和审计意见的分析,本文得出结论认为:注册会计师可以识别部分真实盈余管理,有一定监督作用,但是在很大程度上,注册会计师对公司的真实盈余管理行为是持忽视和容忍的态度。对此,提出了几点建议:提高公司内部治理能力,监管部门加强对真实盈余管理活动的监督,完善会计师事务所环境和提高利益相关者的专业素养。
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