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《上海国家会计学院》 2018年
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作业基础预算编制研究

李宸宇  
【摘要】:随着电制改革的加速,供电公司将面临激烈的市场竞争,全面预算管理可以帮助企业进行更有效地战略执行和资源管理。预算编制作为全面预算管理的起点,影响全面预算管理的实施效果。但我国仍然有许多企业在预算编制环节存在待改进的空间。本论文的案例公司C供电公司是一家中小型供电企业,是国家电网集团预算编制体制下的底层单位,长期以来面临着预算编制方法单一落后,预算编制缺乏明细科目等问题,原有的预算编制体系难以为C供电公司提供持续有效的管理,不利于C供电公司迎接市场化的挑战。论文通过调研访谈、理论分析、案例分析等方式,系统梳理了C供电公司以作业基础预算方法进行的预算编制改进实践,包括预算编制起点的分解、收入预算的编制、作业量的预测以及资源量的预测等,并阐述了关键节点以及影响因素,为其他企业的作业基础预算编制提供了方法路径,也为业财融合与全面预算管理的结合提供了思路。论文的创新点在于立足电网的行业特征,并梳理了C供电公司在预算编制过程中的创新点,包括以预算的视角考察各种因素对消耗比率的影响,如关联作业对预测消耗比率的影响等,进一步丰富了对作业基础预算的编制研究,体现了论文的研究意义。论文的不足在于部分数据受限于C公司的保密要求,以算例的形式进行预算编制逻辑的说明,相应的预算管理方法也是基于单个企业进行,在普适性上未进行进一步研究。此外,受限于篇幅,论文以预算编制作为主要的研究对象,较少分析作业基础预算对全面预算管理其他环节的改进。
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