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卖方提供信贷支持销售模式下收入确认及财务影响问题研究

杨华  
【摘要】:近年来,随着经济快速地发展和前进,信用在商品交易过程中也成为了一个十分重要的因素。工程机械行业由于其商品具有价格高,周期长的特征,加上日益竞争的市场竞争环境,企业从最初全款销售到后来直接承担客户信用风险的分期付款销售,再到如今拿出自己信用担保为买方提供贷款支持销售,提高了自身的竞争优势,抢占了市场占有率。但当前实务中也存在对卖方提供信贷支持这种销售方式存在质疑的声音。问题主要集中在这种模式下商品售出时点收入确认的方法及其质量,当前确认方式产生的后续财务影响和潜在风险。本文选定工程机械行业作为研究范围,重点把行业巨头——三一重工作为案例研究对象。先阐述研究现状作为理论基础,再加以行业总体分析,呈现工程机械行业卖方提供信贷支持销售模式应用的整体局面,以及行业内上市公司在此种销售模式的下收入确认政策和方法,为案例分析做铺垫。之后对案例公司进行具体分析,案例具体分析中先阐述介绍三一重工对此种销售模式的应用现状和收入确认方法,再结合新旧收入准则对三一重工收入确认方法进行分析和评价,进而用财务数据进行量化分析,验证此种销售模式下,三一重工一次性全额确认收入的做法带来的风险及其他财务影响。最后得出三点结论:1.工程机械企业收入确认方式普遍激进,未充分考虑潜在风险因素;2.卖方提供信贷支持销售模式有益促进企业短期业绩,真实营业收入质量令人堪忧;3.坏账风险和现金流风险均为卖方提供信贷支持销售模式的负效应。文章最后对前文行业分析与案例研究加以综合,分准则层面与工程机械企业两个层面分别对监管机构及工程机械企业提出建议。


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