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《上海国家会计学院》 2018年
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我国商业银行不良资产证券化审计风险研究

徐筱婧  
【摘要】:从全球视角来看,以金融危机的爆发为导火索,金融业开始不断推进金融体系与金融结构的改善,而金融产业中不良资产的处置问题一直是一个重要关注点。再将目光集中于我国的金融市场,我国的商业银行业在高速发展的同时吗,也存在着大额的不良资产问题。同时,根据银监会历年的数据统计,我国各类商业银行,尤其是大型商业银行的不良资产总额及不良贷款率一直处于增长趋势,这也直接影响着商业银行的资产流动性与经营安全,也为金融市场带来了较大的风险。因此,如何恰当的处置我国商业银行的不良资产,也成为了我国金融业亟待解决的问题之一。不良资产证券化作为一种金融创新工具,为商业银行不良资产的处置提供了一种新的思路,并且这种业务模式在国际市场上已经有着很多成功经验,我国也从2005年起开始对不良资产证券化进行探索与试点推行。但是受到2008年金融危机的影响,相关项目面临停摆,直到2015年才得以重启。于是,近几年来,我国各大商业银行也开始响应政策号召,逐渐发行了各类不良资产证券化产品,中国农业银行也位居此列。不良资产证券化业务的优点自然不言而喻,不仅可以直接降低不良资产对于商业银行造成的不良影响,同时还能为商业银行注入新的活力。然而,其中存在的风险也同样值得关注,尤其商业银行在不良资产证券化业务中担任着发起机构等重要角色,因此对于商业银行不良资产证券化业务的金融监管、其中的风险识别与防范就显得尤为重要。除了监管机构对于商业银行的政策监管,审计同时也是监管的重要手段,不仅能够有效地控制相应的金融风险,维护金融安全,同时也能为商业银行的有序、健康发展提供相关建议。本文以审计风险作为文章的切入口,以农盈一期不良资产支持证券这一案例作为全文的线索,集中地阐述信贷资产证券化、商业银行不良资产证券化等话题,并据此提出相关的意见、建议。首先,本文介绍了资产证券化及审计风险的相关背景及国内外研究现状,提出了研究的方法和创新之处;其次,本文对信贷资产证券化、不良资产证券化及审计风险等概念进行了深入浅出的阐述。再次,本文通过分析我国现有的农盈一期不良资产证券化案例,分析其存在的风险,并对风险控制提出了相应的建议。通过本文的研究发现,案例产品农盈一期所具有的审计风险主要有外部环境下的法律风险及合规风险;内部环境下的内部控制风险;在业务层面上,农业银行作为发起机构及贷款服务机构的操作风险等。而这些风险在商业银行不良资产证券化业务中也是普遍存在的,只有在审计过程中对这些风险作出恰当评估,并进一步对其实施审计程序,才能防范与应对风险,使得商业银行不良资产证券化业务得以稳步进行,进而促进我国金融业的蓬勃发展。
【学位授予单位】:上海国家会计学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F239.65

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