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iXBRL在英国皇家税务与海关总署的应用研究

李董皓  
【摘要】:自1998年XBRL技术出现,二十年间已经在国际上得到的到迅速普及、深度发展和广泛应用,美国、日本、新加坡等国家纷纷实施XBRL应用项目提高资本市场信息传递与使用效率,涉及的领域有金融、证券、统计、税收。其中,英国于2011年实施iXBRL项目,且因每年190万多家公司报送XBRL格式的纳税申报表成为世界上最大的XBRL项目实施国之一,近八年的发展历程证明,XBRL在英国的应用展现出了高效低耗的优势,平均报送成本远低于世界上其他国家。本文的研究工作即是在这种情况下展开的。本文从传统XBRL的标记添加繁琐、企业无法控制报送、必须使用外部软件查看文档三点缺陷入手,得出iXBRL对应的优化点,即简化标记添加、企业享有渲染权、无须外部软件即可查看文档,同时增加了对iXBRL创新之处的描述,包括集成方式保真、报送模板重复利用、可输入非结构化数据,此外借助XBRL国际组织提出的XBRL实施生命周期的四阶段,重点对传统XBRL项目和HMRC的iXBRL项目的实施措施与特点进行分析,包括(1)准备和规划阶段的项目验证、方案确认、成功因素分析;(2)设计与开发阶段的分类标准开发与报送平台构建;(3)管理与维护阶段中分类标准指南发布以及诸如“最低标记要求”和“软着陆”措施的应用;以及(4)生成与使用阶段对iXBRL格式文档的创建和监管方数据使用的描述。最后将结合中英两国税收系统诸多方面的比较(税制体系、税收机构、企业所得税),得出对我国实施iXBRL税收项目的建议,涉及(1)直接采用iXBRL技术而非传统XBRL,并积极开展iXBRL研究;(2)灵活选择“爆炸式”或“试验式”的推广方案、在发达地区从公司所得税入手实施XBRL项目、吸取英国项目的软件短板教训;(3)制定iXBRL国家标准,在会计准则的基础上出台征税分类标准,谨慎使用公司分类扩展、整合维度模式与勾稽关系;(4)监管方应当建立跨系统跨职能的信息交互机制、结合大智移云物技术开发税收分析功能;(5)考虑采用会计报表与纳税申报表相结合的报送方式,借助税务事务所搭建报送方与监管方的沟通桥梁。本文将新技术iXBRL的理论知识与项目实务相结合进行分析归纳,为我国税收领域因地制宜地引进iXBRL技术,进一步推动XBRL的发展作抛砖引玉之用。


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