收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

我国企业内部控制有效性研究

钟玮  
【摘要】:企业管理的目标是实现企业及股东价值的最大化,内部控制无疑在企业管理系统中扮演了关键的角色,它是为提高企业运行效率,降低委托代理成本,杜绝浪费、舞弊、职权滥用等失当行为而建立的管理机制和体系。从全球看,美国作为内部控制理论与实务相对完善的国家,其经典文献1992年COSO发布的《内部控制整合框架》以及2002年国会通过的《萨班斯——奥克斯利法案》的成果已在世界各国得到了广泛的认可和应用。但即便如此,美国内部控制制度体系依然受到了大量的批评,一个主要原因是其没有实现预期的有效性。在我国,企业内部控制制度和实践都处于探索阶段,其相关研究成果大多集中于2002年以后。2006年7月,财政部企业内部控制标准委员会成立并致力于推进我国企业内部控制标准体系建设,2008年6月五部委联合颁发《企业内部控制基本规范》,为我国内部控制发展提供了权威指引。从目前的发展情况来看,相对而言,内部控制在我国国有大型企业和国有控股上市公司已得到广泛的推广和认可,并且其角色和功能也从简单的实现COSO框架下的目标,扩大到促进企业实现战略目标、保障资产安全完整、提高经营效率、改善信息质量等方面,但在发展的同时,我国企业内部控制也面临诸多问题,这其中包括:狭隘的控制理念、忽视风险评估与应对、内外部监督缺乏协调与配合、缺乏适时创新机制等等。鉴于此,本文着眼于企业内部控制的有效性研究,从制度构建、实施执行、信息披露与评价三个层次对企业内部控制进行系统性分析。将宏观制度建设与微观企业个体内部控制的运行机制综合考虑,进而尝试搭建一个包含制度设计、构建、运行、评价与信息披露的企业内部控制有效性的一般分析框架,从投资者保护视角对企业内部控制有效性问题进行系统研究,并结合金融危机风险传导的宏观背景以及导致系统风险形成的内部控制方面的诱因、风险演化要素和典型化事实证据,考察企业内部控制的相关风险传导与放大机制,初步呈现了金融危机中内部控制相关风险的动态传导过程。在研究方法上,本文综合运用了规范研究及实证研究法。规范研究方面:首先,运用博弈论的研究方法,构建内部控制权力配置模型,研究内部控制制度建立的有效性及权力配置的适当性问题;之后,通过借鉴哲学的系统论思想,运用系统动力学模型,在研究其系统功能障碍的基础上处理好整体与部分,结构与功能之间的关系,分析内部控制的系统要素耦合和动态演进过程,最终实现企业内部控制能力的动态提升。本文的实证研究主要集中在三个方面:一是结合实验本身的可行性,从控制及控制活动的正确率角度研究内部控制执行的合规性,并相应的进行了实验设计:二是通过构建我国企业内部控制信息披露指数模型并运用DEA效率测定方法,分析公司效率与内部控制信息披露的关系;三是通过构建我国银行类上市公司内部控制评价指标体系,系统探讨资本结构、内部控制及公司绩效三者的相互作用机理。 全文主要结论如下:第一,企业在进行内部控制权力配置时,应当注重对审计监督成本、管理层自身对于攫取私人控制收益的需求强烈程度以及管理层赋权程度等因素的考虑。企业内部控制系统具有反直观性、目标多元性、关键点控制等特征,作为一种嵌入式管理工具,内部控制系统存在以下一些功能障碍制约着其动态能力的发挥。一是响应式管理与规则导向下的静态趋势;二是系统要素功能无法实现对接;三是内部控制的动力源缺位;四是“嵌入式”控制产生诸多的负效应;五是自我强化和制度惰性,通过内部控制系统动力模型的构建可以找到各要素之间的耦合点和系统整体的动力源,并采用关键点控制的方法来提高内部控制系统整体的构建有效性,从制度设计上实现内部控制系统的动态演进。第二,内部控制的执行有效性直接影响到内部控制系统整体的运行,分析内部控制的制度性因素时,不仅要分析制度本身对企业的直接影响,更要深入研究制度本身所产生的行为导向。第三,市场监管实践中披露制度的选择,不仅需要针对市场失灵的严重性,还要兼顾特定国情下社会、行业与企业的协调与可持续发展。作为非传统财务信息的内部控制信息披露,要综合考察其对投资者、管理层、信息中介方等所产生的影响,建议将内部控制的成本与收益纳入披露范围,同时推广内部控制信息披露的报表式管理。第四,目标导向的内部控制评价存在三方面缺点:一是与内部控制评价相关的利益各方的角色及信息需求界定模糊。二是以定性评价为主,丧失了评价结果的可比性,并且由于片面强调某一内部控制要素使结果丧失客观性和综合性。三是存在由于滥用评价方法而导致的利己主义、促使企业一味加大成本投入等倾向。由此,本文提出了基于投资者需求的有效性导向内部控制评价方法整体框架与思路。最后,通过对美国经济周期与其内部控制制度监管的历程对比分析我们发现:企业内部控制缺陷所引起的相关风险不仅会给企业个体带来灾难,甚至会通过特定的传导及传染机制引发宏观经济的系统风险。内部控制相关风险的传导与放大既有宏观环境方面的诱因,也有道德风险导向与激励的副作用、金融虚拟化下风险评估复杂模型的滥用、控制活动的单一风险转嫁、公允价值计量与评级依赖、监督执行不力等内部控制要素自身的原因,后危机时代的内部控制改革应建立合理的内部控制风险指数评级机制,着力创建诚信的内部控制文化氛围,并强化外部监督与审计职能。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 蔡吉甫;我国上市公司内部控制信息披露的实证研究[J];审计与经济研究;2005年02期
2 李荣梅;完善上市公司内部控制评价的思考[J];中国审计;2002年12期
3 梁运吉;;基于模糊数学的内部控制量化评价初探[J];中小企业管理与科技(上旬刊);2010年02期
4 姚津;关于我国企业的内部控制建设[J];立信会计高等专科学校学报;2002年04期
5 阎红玉;公司治理与内部控制[J];南方经济;2004年12期
6 叶陈云;;治理海外上市公司内部控制局限性和障碍因素的几点对策[J];财务与会计;2009年04期
7 毕俭雍;;企业风险管理与内部控制浅论[J];商业文化(学术版);2010年09期
8 陈伟杰;;浅谈企业内部会计控制策略[J];现代商业;2010年35期
9 王健栋;;我国上市公司内部控制存在的问题分析[J];湖北经济学院学报(人文社会科学版);2007年02期
10 田新颜;;我国上市公司财务风险防范研究[J];经营管理者;2009年12期
11 贺春桃;;从上市公司内部控制的角度防范会计舞弊[J];商业文化(下半月);2011年04期
12 翟志华;初探加强企业内部控制的举措[J];财会月刊;2001年08期
13 胡振宇;;论我国企业所有权结构对经营管理者的影响[J];中国商界(下半月);2008年04期
14 黄新建;;中国上市公司财务舞弊方式及对策研究[J];经济经纬;2006年04期
15 倪顺发,高国辉;内部控制:金融机构第一道防线[J];中国经济信息;1997年15期
16 ;独立审计具体准则第九号 内部控制与审计风险[J];交通财会;1997年04期
17 李健;商业银行内部控制面临的现实任务和基本对策[J];企业经济;2000年09期
18 董求实,张瑜辉;商业银行储蓄业务内部控制综合评价方法研究[J];管理工程学报;2001年01期
19 马国庆,王榜军,李畅;关于企业内部控制失效的思考[J];黑龙江财专学报;2001年03期
20 ;内部会计控制基本规范(征求意见稿)[J];商业会计;2001年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 葛长银;夏晓慧;孙游;;基于行为的“3+1”内部控制体系创建[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
2 徐阳;;关于日本企业会计信息的治理及内部控制[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
3 叶陈刚;翟健勇;;海外上市电信企业内部控制体系研究——以中国网络通信集团公司内部控制为例[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(下册)[C];2007年
4 樊子君;金花妍;;韩国内部控制研究——兼谈我国内部控制规范的完善[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
5 瞿旭;李明;杨丹;叶建明;;上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
6 谢刚;谭宪才;;内部控制咨询中的公司治理问题研究[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
7 钱文菁;;中国传统管理思想对内部控制环境影响分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
8 邓德强;;内部控制信息质量的层次结构模型与应用:基于投资者需求的视角[A];中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C];2011年
9 李四海;;我国上市公司治理与内部控制的优化整合——基于中航油案例的分析[A];第七届全国财务理论与实践研讨会论文集[C];2008年
10 谭文浩;匡文婷;;金融危机下基于绩效考核的内部控制体系创新[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 钟玮;我国企业内部控制有效性研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
2 宋京津;内部控制信息披露问题研究[D];江西财经大学;2011年
3 姚刚;内部控制审计制度研究:一种新的内部控制审计观及其实现[D];财政部财政科学研究所;2012年
4 戴文涛;企业内部控制评价指数及其应用研究[D];东北财经大学;2011年
5 席龙胜;内部控制信息披露管制研究[D];中国海洋大学;2013年
6 李代俊;中小板上市公司内部控制研究[D];西南财经大学;2013年
7 吴益兵;内部控制鉴证:动机、价值相关性与内控效率[D];复旦大学;2010年
8 杨玉凤;上市公司内部控制信息披露研究[D];中国矿业大学;2009年
9 董育军;内部控制与公司金融行为研究[D];华中科技大学;2013年
10 王玲玲;利益相关者对上市公司内部控制缺陷影响的实证研究[D];华中科技大学;2013年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 周佳琦;《萨班斯——奥克斯利法案》对我国上市公司内部控制的影响研究[D];黑龙江大学;2010年
2 吴瑶;内部控制自我评价报告及其鉴证研究[D];东北财经大学;2010年
3 伍小敏;X公司的内部控制方案及应用[D];西南财经大学;2010年
4 邵婷;公司治理特征与内部控制效度相关性的研究[D];北京化工大学;2010年
5 李飞;关于信息披露中内部控制质量的实证研究[D];北京化工大学;2010年
6 张晓;内蒙古上市公司治理结构对内部控制的影响研究[D];新疆财经大学;2010年
7 张雷;我国上市公司内部控制对企业价值影响的实证研究[D];沈阳工业大学;2011年
8 郭俊丽;公司治理特征与内部控制质量[D];山西财经大学;2011年
9 应冬云;中小企业内部控制问题探讨[D];江西财经大学;2010年
10 袁秋云;我国上市公司内部控制鉴证研究[D];北京工商大学;2010年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 记者 卜海涛;云南掀起贯彻实施企业内控高潮[N];中国会计报;2010年
2 韩孟凯;试论会计电算化下的内部控制[N];廊坊日报;2010年
3 记者 纳兰;上市公司内部控制整体水平偏低[N];财会信报;2010年
4 宁彬;加强内部控制 规范企业管理[N];中国石化报;2003年
5 肖小飞;完善内控提高会计信息质量[N];财会信报;2006年
6 侯成峰;内部控制自行评估 有效改善企业内控[N];财会信报;2008年
7 韩桢;对强化内部控制的初探[N];中国城乡金融报;2002年
8 申临清;如何完善企业内部控制[N];中华建筑报;2005年
9 傅永红;完善现代企业的内部控制[N];福建日报;2006年
10 山西焦煤集团公司西山煤矿总公司机电总厂 张向荣;企业内部控制制度之我见[N];山西科技报;2006年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978