收藏本站
《财政部财政科学研究所》 2012年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

中国会计准则国际趋同策略研究

黄燕飞  
【摘要】:会计准则是一种政策和规则,符合公共产品的特征,具有经济后果,其选择由政府决策,会计准则的发展与各国经济、法律、产权体制和语言文化息息相关。当今全球经济和资本市场的一体化提升了会计作为商业语言的重要性,2008年金融危机后,为了稳定全球经济和金融市场,20国集团领导人峰会要求建立全球统一的高质量会计准则,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(]ASB)等机构响应领导人峰会的呼吁,承诺将加倍努力,提高会计准则的质量,国际财务报告准则(IFRS)进入新一轮的剧变期。2005年11月,中国与IASB联合签署了中国企业会计准则与国际财务报告准则(IFRS)实质趋同的声明,并在2010年4月发布了中国与IFRS持续趋同路线图,承诺将与IFRS持续趋同。 本文探究了会计准则的含义和性质,认为会计准则是一项行为规则,会计准则作为公共物品,其选择是一个政府决策和各方博弈过程,具有经济后果。会计准则的发展是一种制度变迁,受制度变迁环境(如各国政治、法律和文化等)和制度变迁路径依赖的影响。但是会计准则作为规范信息生产和传递的框架体系,也是一种能降低交易费用的制度安排,如果根据会计准则生产的会计信息不带有偏见、反映经济交易事实,就可更好地为会计信息使用者服务。会计准则作为一种公共物品,一旦被创造出来,可以被其他人无偿借鉴和使用。会计准则具有技术规范特点,也有社会性的一面,IFRS的制订正以原则和目标为导向、从法律模式转向金融模式,IASB正努力将IFRS建设成为高质量的会计准则,使得IFRS能成为全球统一的会计准则候选人。 会计准则的国际化经历了协调、趋同和等效认可等阶段。如果中国选择与IFRS实质趋同,那么有必要理解IFRS的最新进展,以评价中国能否与IFRS趋同,及以何种方式与IFRS趋同。当前全球已有100多个国家和地区选择使用或与IFRS趋同,20国集团中的重要地区和经济体如欧盟、加拿大、巴西、印度、俄罗斯、南非等国家和地区已开始或承诺使用IFRS。美国虽然还没有最终决定是否及如何引入IFRS,但相关机构已经发布多项工作计划并与IASB展开实质合作,缩小美国准则与国际准则之间的差异。目前世界各国和地区,有的直接采用IFRS,有的不直接采用IFRS,后者又可进一步区分为趋同法、认可法和趋同认可法等三种采用方式。各国与IFRS趋同的动机有的是为了争取在IFRS中的领导地位,有的是为了享受IFRS的变迁收益提升本国企业和资本市场的形象,有的是为了提高对IFRS的影响力,因此,讨论各代表国家和地区准则国际趋同的动机、目标和路径,可以为中国趋同策略的研究提供经验参考。 中国会计准则发展和使用过程虽然较短,但仍暴露出不少问题:例如,没有按照企业准则的要求严格执行;不能很好地理解复杂的新业务和交易;不适应原则导向的新会计准则的要求;对于没有直接涉及的会计事项,会计职业判断和会计估计过于随意;不重视充分披露会计准则的应用情况。因为选择趋同法,中国会计准则与IFRS之间的差异可能与2005年签署实质趋同声明时列出的差异不同,因为有的业务和交易事项在中国开始出现,但会计准则却没有进行规范而导致出现执行差异;有的因为IFRS的修订和发展,中国没有跟进而出现形式上的差异,这些可能都将影响中国会计准则与IFRS的持续趋同。 2010年中国发布了与IFRS持续趋同的路线图,但是该路线图还不能构成一个完整的会计准则国际趋同策略。一个完整的趋同策略应从目标出发,权衡得失、明确限制条件,并确定一整套具体方案和措施实现自己的策略。本文认为,中国可以将会计准则等效认可作为现阶段会计准则国际趋同的目标,但应考虑中国不成熟的市场经济环境对执行以成熟市场经济为基础进行会计确认、计量和披露的IFRS的不适应,长期习惯于计划经济和规则性会计制度的会计准则应用者(包括企业、外部审计师和政府监管机构等)执行原则性会计准则能力等限制条件后,提出自己的会计准则国际趋同行动计划。 作者认为,在2006年中国以大爆炸方式整体性引入IFRS后,对于IASB制订的新准则可逐个评估并同步引入中国。针对会计准则使用者对原则和目标导向准则、复杂交易和业务会计处理不适应的情况,中国可提供更多的准则应用指引、案例分析和准则执行情况的调查分析、加强与准则应用者的沟通交流和能力建设。为了实现会计准则等效认可的目标,中国会计准则需与IFRS全面持续趋同,这意味着中国要放弃部分会计准则的制订权,通过IASB机制争取中国利益,增加中国会计准则制订与监督的透明度,建立常设机构评估和引入IFRS,明确和遵守自己的国际趋同行动方案,以取得国内会计准则应用者的支持、国外会计准则等效认可机构和IASB的认可,帮助自己产品和资本走出去、海外资本引进来,实现中国加入世界贸易组织和在20国集团领导人峰会的承诺。
【学位授予单位】:财政部财政科学研究所
【学位级别】:博士
【学位授予年份】:2012
【分类号】:F233

【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李玉环;;我国会计准则制定导向研究[J];北京工商大学学报(社会科学版);2011年03期
2 张为国;建立高质量的会计准则 夯实证券市场发展基础[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2003年01期
3 谢获宝;李忠;;会计准则制定导向:权变观[J];财会通讯(学术版);2006年11期
4 陆建桥;关于我国会计标准体系及其建设问题[J];财会通讯;2005年01期
5 陈毓圭;会计审计准则的国际趋同化发展趋势及其对策研究[J];财会通讯;2005年10期
6 井尻雄士 ,陆建桥 ,隋春平;美国会计准则及其环境:75年发展历史的二元研究(上)[J];财会通讯;2005年10期
7 李梦;方巧玲;;高质量会计准则研究述评[J];财会通讯;2011年10期
8 李宗彦;;会计准则等效:会计准则国际协调的新路径[J];财会月刊;2009年30期
9 杨顺华,杨海濒,沃夫冈·米勒;欧盟会计国际化进程与启示[J];财经理论与实践;2004年06期
10 周华;刘俊海;戴德明;;质疑国际财务报告准则的先进性[J];财贸经济;2010年01期
中国重要报纸全文数据库 前2条
1 中国证监会主席 周小川;[N];中国证券报;2001年
2 财政部会计司司长 刘玉廷;[N];中国财经报;2007年
中国博士学位论文全文数据库 前7条
1 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
2 杜静然;基于演化经济学理论的会计准则变迁研究[D];天津财经大学;2011年
3 陈守德;收入确认若干问题研究[D];厦门大学;2003年
4 马笑芳;我国会计国际协调效果及其影响因素分析[D];厦门大学;2008年
5 李泱;公共选择视角下国家会计准则国际趋同问题研究[D];厦门大学;2008年
6 刘长青;会计国际化之国家利益研究[D];厦门大学;2008年
7 高利芳;基于趋同的会计准则变迁与会计准则执行研究[D];厦门大学;2009年
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 林钟高,韩立军;价值冲突与会计准则变迁[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2004年05期
2 于宁;网络环境下会计信息的披露与监管[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2005年03期
3 李建春;邱明明;;浅谈会计准则制定模式的原则导向与规则导向[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2006年01期
4 戴新民;凌代山;;日本会计模式对我国会计制度建设的启示[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2008年03期
5 林钟高;于鑫;吴玉莲;;全球会计治理框架下的会计准则国际趋同分析[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2008年06期
6 邓小洋,张琪;盈余管理动机实证研究的发现及政策意义[J];安徽商贸职业技术学院学报(社会科学版);2005年03期
7 李真;石青;;美国养老金会计准则的回顾和思考[J];安徽商贸职业技术学院学报(社会科学版);2007年04期
8 任延辉;;财务会计的目标理论研究[J];现代农业科技;2012年01期
9 张艳辉;李永焱;王志亮;;公允价值会计计量属性探讨[J];北京交通大学学报(社会科学版);2009年02期
10 杨曙;;资产负债观与所得税核算方法[J];北方经济;2006年20期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 李晋;;金融资产产权、公允价值会计与顺周期效应——对2008年金融危机的分析[A];2011年(第九届)“中国法经济学论坛”论文集[C];2011年
2 张睿莲;;贯彻落实科学发展观,促进城市社区参与[A];科学发展观与中国特色社会主义——全国社会科学院系统邓小平理论研究中心第十一届年会暨学术研讨会论文集[C];2006年
3 黄晓榕;;新企业会计准则在会计计量方面的重要突破[A];福建省会计学会理论研讨论文集(2007年)[C];2007年
4 于亦铭;于梦;;与“会计准则能提高会计信息质量吗”一文商榷[A];中国会计学会高等工科院校分会2005年学术年会暨第十二届年会论文集[C];2005年
5 徐岩;;内部控制环境对会计信息质量的影响研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2005年学术年会暨第十二届年会论文集[C];2005年
6 曹细钟;黎国华;;审计重要性信号传递失灵成因分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2005年学术年会暨第十二届年会论文集[C];2005年
7 林钟高;徐虹;;会计准则国际趋同:价值分析与国家利益的调整——基于国际制度合作论的研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
8 朱开悉;;会计报告、会计方程与会计误差[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
9 李孝林;孔庆林;;复式记帐法产生新探——中国、意大利复式记帐史料比较研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
10 王玉馨;吴光伟;;发展我国以财务报告为目的的评估研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 何敬;审计期望差距研究[D];东北财经大学;2010年
2 于楠楠;企业应对国外反倾销的会计策略研究[D];山东农业大学;2010年
3 邓红平;网络会计信息披露真实度评价及影响因素研究[D];华中科技大学;2010年
4 翟胜宝;新会计准则下上市公司会计政策选择研究[D];东北财经大学;2010年
5 曾月明;政企关系质量对企业财务报告和政府会计监管的影响研究[D];东华大学;2011年
6 杜瑞;机构投资者持股特征与盈余管理的关系研究[D];大连理工大学;2011年
7 董文辰;公司治理结构、盈余质量及其价值相关性[D];大连理工大学;2011年
8 吕志明;XBRL财务报告研究[D];天津财经大学;2011年
9 杜静然;基于演化经济学理论的会计准则变迁研究[D];天津财经大学;2011年
10 张华平;基于供应链的战略管理会计业务流程再造与控制研究[D];河南大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 曹岩;上市公司治理结构与盈余管理相关性的实证研究[D];山东科技大学;2010年
2 徐伟伟;公允价值计量属性有效性及应用经济后果研究[D];山东科技大学;2010年
3 吴欢;注册会计师财务报表审计中对企业内部控制的审计研究[D];长春理工大学;2010年
4 王伟大;合并报表的合并理论研究[D];山东农业大学;2010年
5 李明;我国农业上市公司盈余管理研究[D];山东农业大学;2010年
6 雷亚华;JCP公司成本控制的研究[D];大连理工大学;2010年
7 毛庆吉;衍生金融工具理论与实践研究[D];辽宁师范大学;2010年
8 唐华;以权益净现率为核心的财务指标分析体系研究[D];长沙理工大学;2010年
9 孔令文;基于产权理论的环境审计本质及其实现途径研究[D];中国海洋大学;2010年
10 孙淑珍;管理舞弊控制与盈余质量[D];中国海洋大学;2010年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 孙爱军,陈小悦;关于会计盈余的信息含量的研究——兼论中国股市的利润驱动特性[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2002年01期
2 黄文锋;论高质量的会计准则[J];北京工商大学学报(社会科学版);2002年05期
3 冯巧根;中国会计制度的变迁与发展[J];北京工商大学学报(社会科学版);2005年01期
4 姚立杰;会计盈余有用性研究:回顾与展望[J];北京工商大学学报(社会科学版);2005年04期
5 邱桂萍;;析江泽民国家利益观的多维视角[J];兵团党校学报;2007年04期
6 凌春华,陈雪萍;中外会计准则差异的实证研究[J];商业研究;2004年02期
7 马鑫,冯德刚;A、B股市场信息价值的比较研究[J];商业研究;2004年02期
8 王治安,万继峰;会计国际协调的衡量[J];财经科学;2004年06期
9 郭永清;论盈余质量的分析[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2000年01期
10 曹伟,宋丽飞;试论会计准则的国际协调[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2001年04期
中国重要报纸全文数据库 前3条
1 本报记者 卜海涛;[N];中国财经报;2007年
2 财政部会计司副司长 刘玉廷;[N];中国证券报;2001年
3 姜国华;[N];中国证券报;2007年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 孙捷;我国上市公司治理的监控机制研究[D];浙江大学;2003年
2 陈宏辉;企业的利益相关者理论与实证研究[D];浙江大学;2003年
3 陈瑜;我国会计准则国际协调研究——历程及对策[D];厦门大学;2004年
4 姜英兵;论会计标准的实施[D];东北财经大学;2005年
5 罗昌瀚;非正式制度的演化博弈分析[D];吉林大学;2006年
6 万继峰;我国会计国际协调的经验评价[D];西南财经大学;2006年
7 王晓芳;运输政策变迁的制度分析[D];北京交通大学;2006年
8 任庆国;我国社会主义新农村建设政策框架研究[D];河北农业大学;2007年
9 吴作章;我国会计政府监管研究[D];东北财经大学;2006年
10 陈秧秧;IASC/IASB金融工具会计准则制定之演进[D];厦门大学;2007年
中国硕士学位论文全文数据库 前3条
1 文琪;基于利益相关者理论的会计准则问题研究[D];天津财经大学;2007年
2 李晖;会计准则变迁:基于新制度经济学、博弈论视角的研究[D];山东大学;2007年
3 刘娟;会计准则执行问题研究[D];湖南大学;2007年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 蔡欢;;从会计要素看我国会计准则的国际趋同[J];湖南财经高等专科学校学报;2007年03期
2 纪楠;;会计准则国际趋同的经济后果[J];社会科学辑刊;2007年06期
3 顾效瑜;;新会计准则的特点探析[J];现代商贸工业;2008年09期
4 李芸;;新会计准则的特点探析[J];中国新技术新产品;2009年12期
5 张海霞;;浅谈新会计准则的特点[J];中国新技术新产品;2009年23期
6 郭新伟;;新会计准则的特点剖析[J];中国新技术新产品;2010年20期
7 陆建桥;杨海松;;保险合同会计:国际动态与对策研究[J];会计研究;2009年07期
8 王晨;;新会计准则国际趋同的现实意义探析[J];时代金融;2010年02期
9 王晨;;新会计准则国际趋同的现实意义探析[J];山东商业会计;2010年01期
10 杨钰;高芳;;从租赁准则的修订看我国会计准则的国际趋同[J];财会月刊;2007年15期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 方拥军;;欧盟推进会计准则国际趋同路线图——基本历程、核心举措及最新发展[A];中国会计学会2007年学术年会论文集(上册)[C];2007年
2 向伊知郎;林庆云;西海学;真锅和弘;;会计准则的国际趋同是否让企业的资本成本降低——基于日本上市公司的实证研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
3 王志伟;;合同结构与会计信息——一项会计准则的影响因素研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 姚晖;张巍;;我国会计准则国际趋同的成本分析及路径安排[A];江苏省外国经济学说研究会2007年学术年会会议论文集[C];2007年
5 袁中文;;关于非货币性交易的问题分析和建议[A];南京区域文化与旅游产业学术研讨会论文集[C];2001年
6 杜永芳;;会计准则与会计制度评析[A];煤炭经济管理新论(第7辑)——第八届中国煤炭经济管理论坛暨第二届中国煤炭学会经济管理专业委员会工作会议(2007)论文集[C];2007年
7 田淑英;李慧思;;浅谈公允价值在财务会计中的应用[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年
8 杨荣军;;会计准则与税法中租赁业务处理规定的差异[A];北方省市自治区会计学会第二十七次学术研讨会论文集[C];2009年
9 许京婕;;会计职业判断与会计信息质量[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
10 张如;;论公允价值在新会计准则中的运用[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 财政部会计司司长 杨敏;积极推动会计准则国际趋同[N];中国会计报;2011年
2 记者杨雪;实践会计准则国际趋同 中国已成世界标杆[N];中国会计报;2010年
3 记者 李威报道;会计准则国际趋同应谋多方共赢[N];中国财经报;2008年
4 裴林娇;会计准则国际趋同:路线图时间表即将确定[N];中国税务报;2009年
5 财政部会计司司长 中国会计学会副会长 财政部会计准则委员会秘书长 杨敏;会计准则国际趋同的最新进展与我国的应对举措[N];中国会计报;2011年
6 本报记者 贾丽娟;银行业中的会计准则国际趋同[N];中国会计报;2009年
7 罗东君 戎帅;金融危机下会计准则的国际趋同[N];财会信报;2009年
8 本报记者 赵伟凯;交行利润反差呼唤会计准则国际趋同[N];财会信报;2005年
9 欣文;中欧互动推进会计趋同[N];中国财经报;2006年
10 姚晖 袁广达;会计准则国际趋同的过程控制[N];财会信报;2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 黄燕飞;中国会计准则国际趋同策略研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
2 劳川奇;会计准则国际趋同的会计文化背景研究[D];西南财经大学;2011年
3 司振强;会计准则与金融监管协调发展研究[D];东北财经大学;2009年
4 曹霞;我国新会计准则的经济学分析[D];吉林大学;2010年
5 李尚荣;综合收益价值相关性研究[D];财政部财政科学研究所;2012年
6 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年
7 孙妮娜;基于不完全契约理论的会计准则剩余控制权配置研究[D];哈尔滨工业大学;2011年
8 陈瑜;我国会计准则国际协调研究——历程及对策[D];厦门大学;2004年
9 贺旭玲;我国农业企业会计制度问题研究[D];山东农业大学;2004年
10 刘沃夫;中俄会计制度比较研究[D];内蒙古农业大学;2012年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王靖开;会计准则国际趋同的实质及我国的路径研究[D];财政部财政科学研究所;2010年
2 梁燕;企业环境会计准则可行性研究[D];中国海洋大学;2010年
3 穆殿昆;衍生金融工具会计问题研究[D];华北电力大学(北京);2010年
4 怡敏;我国石油天然气会计准则国际趋同研究[D];西安石油大学;2012年
5 李付学;中国—东盟自由贸易区会计准则国际趋同的影响研究[D];云南财经大学;2011年
6 梁雪;我国财务会计概念框架[D];吉林财经大学;2010年
7 熊莉;盈余管理与会计准则建设研究[D];西南财经大学;2003年
8 黄松林;会计准则供需均衡的经济分析[D];武汉大学;2004年
9 马颖;国际会计准则与中国会计准则比较[D];清华大学;2004年
10 戴燕;中国&秘鲁会计准则国际趋同研究[D];天津大学;2010年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026