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W上市公司财务舞弊案例研究

汤海艳  
【摘要】:中国证券市场在二十余年的发展中,取得了备受瞩目的成绩,同时财务舞弊现象也一直存在。证券市场对国民经济的影响力在加深,但由于多方面的因素,例如信息不对称与监管不完善等,使我国证券市场上财务舞弊现象屡屡见诸报端。不少公司挑战法律底线,通过各种舞弊手段使其财务报表符合上市要求,为其特定目的服务,这种行为扰乱了资本市场的正常运转,侵害投资者合法权益的同时,令监管机构面临着巨大的监管压力。有关部门亟需采取有效治理措施,否则监管机构公信力将丧失殆尽,投资者对资本市场将彻底丧失信心,中国证券市场将无法持续运作。 本文运用理论与实践相结合、定性分析与定量分析相结合的研究方法,选取W上市公司为案例进行研究,该公司是反映我国企业财务舞弊的缩影之一,具有代表意义和研究意义。本文在对财务舞弊研究成果进行回顾之后,简要介绍其公司概况及虚报收入、虚造合同、虚构现金流以及虚增资产的财务舞弊手段,并描述了该公司财务舞弊行为被曝光后该公司处于流动性紧缺、经营亏损并出现多种非正常经营现象(大额计提减值准备、变卖大量闲置资产等)的企业现状。运用财务舞弊三角理论,通过分析认为该公司财务舞弊的深层原因,即内因为上市“圈钱”目的明显,内部控制形同虚设,外因是外部监管流于形式,违法成本低。在案例分析的基础上,作者尝试从外部监管方面提出治理上市公司财务舞弊的措施与对策,涉及发审委、中介机构、法律法规的完善以及诚信制度和禁入制度等。


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