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我国上市公司内部控制评价信息披露问题研究

黄湘阳  
【摘要】:近年来,会计造假,财务报告失真现象频频发生。绿大地、万福生科、獐子岛等各类财务舞弊事件引发了社会各界对上市公司内部控制的关注,随着社会各界对内部控制的关注度逐渐提高,投资者、债权人等利益相关者越来越想看到企业对内部控制评价信息的披露。因此,内部控制评价的信息披露对于上市公司十分重要。上海、深圳证券交易所为了鼓励和指导上市公司建立健全内部控制制度于2006年发布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》,财政部等五部委为了加强和规范企业内部控制于2008年5月22日颁布的《企业内部控制基本规范》和于2010年4月26日发布的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》及《企业内部控制审计指引》是我国关于内部控制评价信息披露的主要法律规范。这些法律规范和政策的陆续出台对我国内部控制信息披露规范的构成产生了很大的影响,法规出台之前,我国上市公司的内部控制信息披露采取自愿披露规则,法规之后就从自愿披露规则转为强制性披露规则。基于这种改变,本文以2012年和2013年事务所出具的内部控制审计报告都为否定意见的北大荒为研究对象,以期为我国上市公司内部控制评价信息披露的完善添砖加瓦。本文采用案例分析的方法,主要内容是:第一,对内部控制评价的相关概念进行了界定,并分析了2012年-2014年上市公司内部控制评价信息披露情况,着重研究了2014年上市公司内部控制评价信息的披露现状。第二,以北大荒为例,介绍了北大荒的公司基本情况和其内部控制评价信息披露的现状。第三,总结了北大荒目前存在的问题,包括管理层缺乏正确的披露动机,内部控制自我评价报告的结论不客观,对以前年度内部控制缺陷整改情况的披露不规范和内部控制信息披露存在形式主义,避重就轻。第四,根据对北大荒的研究,提出以下几个对策来完善上市公司内部控制评价的信息披露问题。政府部门应当规范内部控制评价报告的格式和内容,明确内控评价和信息披露的责任追究机制。上市公司应当强化企业内控评价和信息披露意识,提高内部控制人员的素质。会计师事务所应该遵守职业道德,并提高注册会计师素质。


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