收藏本站
《中国财政科学研究院》 2017年
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

IFRS15在电信企业的应用研究

李静月  
【摘要】:收入是衡量市场表现的主要指标,而随着经济业务模式日趋多样化,现行收入准则已远不能为实务中复杂交易的收入确认与计量提供合适指引,如实反映企业的经营业绩。鉴于现行收入准则存在的诸多缺陷,IASB和FASB联合启动了关于收入确认的修订项目,制定并发布了名为“源自客户合同的收入”的收入确认准则,提出了以客户合同为基础、以控制权转移为标准的单一收入确认模型。新准则的运用将导致许多企业会计处理上的变化,尤其是电信运营商这类涉及大量、频繁、多样的交易合同的企业。那么,新准则在实务中的运用效果如何、应注意哪些问题等均需要检验。本文在回顾收入概念及其确认与计量理论,总结现行收入确认与计量方式的不足的基础上,对比分析了新旧准则间的主要差异,阐述了新收入准则的核心观点。在实务方面,以中国联通、中国移动和中国电信三家电信行业代表企业为研究对象,基于各公司现行收入确认政策的比较,分析现行收入准则在应用中的主要缺陷;同时,针对新准则在电信企业的应用,总结了将收入确认的五步框架应用于电信合同时涉及的关键判断,进而分析了准则转换将导致电信行业会计信息的差异、会计实务中的问题以及新准则是否能够弥补现行准则的缺陷。最后,本文梳理了新准则所做出的改进,总结了新准则的优缺点,并对我国收入准则的完善提出相关建议。研究表明,此次收入准则创新性地提出了“合同”、“履约义务”和“控制权”的概念,确立了统一的收入确认框架和分析思路,能够有效解决现行实务中的收入确认分歧。同时新准则在多要素合同的收入确认、交易价格的确定、合同变更时的收入调整以及合同成本的资本化问题等方面实现了改进,补充了现行准则未予以规范的业务处理指引。但是,其放弃以公允价值为计量标准的合理性仍有待商榷;在应用中将涉及到大量的专业判断,因此其实际执行效果也有待观察;另外,其为简化实务操作提出权宜的过渡政策或使得横向可比性降低。对此,本文提出增加交易价格的公允性评估、补充涉及专业判断的具体业务指南、成立准则过渡小组等建议,以相应弥补上述缺陷。
【学位授予单位】:中国财政科学研究院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:F626.115

【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 贾红翔;浅析企业在主营业务收入确认方面的几个问题[J];山东审计;2002年09期
2 朱海林;收入确认:一个永恒的话题[J];新理财;2003年06期
3 叶丽;;初探新准则下的收入确认[J];时代经贸(中旬刊);2008年S9期
4 王涛;;浅谈企业外销收入确认[J];财经界(学术版);2010年01期
5 庞朝霞;;浅议多交易元素合同的收入确认问题[J];现代经济信息;2011年18期
6 韩静;;关于企业收入确认的探讨[J];财经界(学术版);2012年10期
7 刘长立;收入确认若干问题探讨[J];会计研究;1996年03期
8 巫卫;浅议收入确认条件的比较[J];福建金融管理干部学院学报;2001年01期
9 庞圣玉;收入确认与《合同法》的关联性[J];财会通讯;2001年02期
10 彭莉;收入确认的国际动向及我国的策略[J];财会月刊;2004年03期
中国重要会议论文全文数据库 前3条
1 程越;;广东地区外商投资企业加工贸易深加工结转的收入确认及其他[A];对外经贸财会论文选第十六辑[C];2004年
2 马贤明;郑朝晖;;南方通信收入确认之争折射本土会计师标准制订者困境[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年
3 岳虹;;延期收款会计规范的价值管理涵义与应对策略[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 杨绍琛;企业收入确认全球统一准则颁布在即[N];中国信息报;2013年
2 天职国际会计师事务所 张居忠;浅谈拟上市公司收入确认问题[N];中国证券报;2013年
3 戴正宗 编译;收入确认准则在美“趋同”再受阻[N];中国会计报;2011年
4 证券时报记者 李清香;全球仅37%企业认为 收入确认会计准则需完善[N];证券时报;2012年
5 王荣明 朱冬;房企收入确认 税务与会计有差异[N];中国税务报;2013年
6 胡笑蓉;税收筹划应关注收入确认“时点”[N];财会信报;2010年
7 戴正宗 编译;收入确认:删繁就简有些难[N];中国会计报;2009年
8 严善明;谈房地产收入的确认[N];中国财经报;2001年
9 王志坤;对水泥企业销售收入确认的思考[N];中国建材报;2006年
10 本报特约撰稿人 夏草;创业板生力军的收入“变脸”[N];中国会计报;2009年
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 陈守德;收入确认若干问题研究[D];厦门大学;2003年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 李静月;IFRS15在电信企业的应用研究[D];中国财政科学研究院;2017年
2 李永霞;电商企业收入确认问题研究[D];财政部财政科学研究所;2015年
3 李运波;房地产开发产品销售收入确认若干问题研究[D];长安大学;2015年
4 李佳琦;电子商务下B2C企业会计收入确认时点研究[D];吉林财经大学;2016年
5 李怡彤;网游企业收入确认研究[D];中国财政科学研究院;2016年
6 闫艳丽;网络游戏收入确认研究[D];深圳大学;2017年
7 张启;收入确认与计量的经济学机理、披露质量及准则改进[D];郑州航空工业管理学院;2017年
8 徐哲桐;互联网直播行业收入确认和计量研究[D];中国财政科学研究院;2017年
9 司龙倢;视频网站的收入确认和计量问题研究[D];中国财政科学研究院;2017年
10 王薇琳;我国电商企业的收入确认与计量问题研究[D];中国财政科学研究院;2017年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62791813
  • 010-62985026