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内部控制与企业绩效的实证研究

叶梓  
【摘要】:2008年,我国《企业内部控制基本规范》的出台再一次将有关健全内部控制的讨论推向高潮。在学术界不懈探讨如何从理论上完善内部控制制度的同时,实务界普遍关注的内部控制效率问题也逐渐成为新的热点。大力推动内部控制的完善始终是为了稳定企业的经营环境、防范经营风险,然而开展内部控制活动取得的成效究竟如何,目前国内尚未有统一的指标体系作出衡量。与此同时,在内部控制大受关注的背景下,内部审计对内部控制建设的促进作用也正逐渐明朗。 因此,本文拟从内部审计的角度评价内部控制水平,从绩效指标观察内部控制的实施结果,以披露了内部控制自我评价报告的深市上市公司为样本,采用实证模型对内部审计、内部控制和企业绩效这三者之间的关系进行回归检验。并得出结论:披露内部审计成效是企业内部控制良好的正面信号,内部审计的有效执行有助于抑制盈余管理;然而从整体上来说,我国内部控制的完善和执行仍面临管理层主观动力不足,以及滞后于企业绩效增长和规模扩大的尴尬局面。最后,针对存在的问题,提出了完善我国上市公司内部控制的对策和建议。


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