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关键审计事项披露对市场反应和审计质量的影响研究

段志远  
【摘要】:国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)为了更好地服务报表使用者,对审计报告的模式进行了改革,并且在2015年1月发布了新修订的审计报告准则,规定从2016年12月开始要在审计报告中应用新的审计准则。其中就包括《ISA701-在独立审计师报告中沟通关键审计事项》,要求为被审计单位出具更有信息含量的审计报告。2016年12月,我国印发了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则,要求在审计报告中增加关键审计事项。要验证关键审计事项披露产生的效果,可以从市场反应和审计质量两方面进行检验。在市场反应方面,将累计超额收益率作为其代理变量,并按不同的会计师事务所类型分类研究;在审计质量方面,将可操纵应计利润作为其代理变量。具体的研究过程如下:一是将2016年A+H中的公司作为实验组,并通过PSM配对法为这些公司一对一匹配纯A股上市公司,并对他们2015年中的数据进行收集整理来进行相关验证。在市场反应方面,研究在审计报告发布的窗口期内,累计超额收益率有无明显差异,并结合会计师事务所的类型进行研究。在审计质量方面,研究在关键审计事项披露之后,审计质量是否得到了改善。二是对关键审计事项全面披露之后的效果进行研究。在市场反应方面,按照证监会行业分类,每个行业随机抽取10%的样本,将2017年报与2016年年报进行多元线性回归分析。在审计质量方面,对2016年年报和2017年年报中的全部样本进行多元线性回归分析。最终得出研究结论:在准则应用之后的两年内,关键审计事项的披露能够带来正向的市场反应,并且由“四大”披露的事项带来的正向市场反应更明显;同时,关键审计事项的披露可以有效改善审计质量。本文研究具有一定理论意义和现实意义:首先,从监管层的角度而言,可以检验关键审计事项披露准则执行之后产生的效果,根据实施效果的情况,为以后审计准则改革的方向提供依据和参考。其次,对于市场投资者而言,可以影响投资者进行决策,增加他们对于审计报告的阅读和理解,提高公众对于上市公司的监督;最后,从注册会计师的角度而言,可以提升审计人员对于新准则的认识和理解,提醒审计人员在工作过程中做好与被审单位的沟通,保持自身的独立性,提高审计服务的质量。


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