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我国营业税改增值税的法律问题研究

刘文军  
【摘要】:2014年的全国两会上李克强总理称,要“进一步扩展小微企业税收优惠范围,减轻企业负担。”财税改革再度成为会场内外的热点话题之一。营业税改增值税作为一项志在长远的制度安排被寄予厚望。无论是解决重复征税问题,创造更加公平的税制环境,还是促进经济结构调整,支持现代服务业发展,莫不体现外界的强烈诉求。营业税改增值税自2012年1月1日开始在上海试点截止至2013年8月1日营业税改增值税试点范围已推广到全国试行。试点行业也涵盖了除建筑业、通信行业、金融保险业和生活性服务业外的其他原缴纳营业税的行业。通过试点地区的分析,营业税改增值税试点工作总体进展平稳有序,成效显著,社会反映良好。营业税改增值税兼顾效率与公平,营造了良好的税收环境;提高了资源配置的效率,消除重复征税,降低了试点地区大部分纳税人的税收负担;促进了产业结构的调整,满足第三产业的发展。营业税改增值税试点取得了可圈可点的成绩,这作为增值税全面改革的尝试为“营改增”全面铺开提供了借鉴和参考,然而试点存在的诸多问题,急需统筹考虑及时应对。如试点行业层面铺开要比地域层面更为复杂、试点期间各种过渡性政策与税收法定原则相违背、中央地方之间的税制矛盾以及税率高低和档次与国际趋势相背离等。本文在查阅相关文献的基础上,根据“营改增”试点地区的改革措施,结合试点地区与非试点地区的现状分析,在此基础上对全面推行营业税改增值税中成效和问题进行分析,进而为全面推行营业税改增值税提出建议。


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