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管制会计理论的研究

张靓  
【摘要】:近年来,随着市场改革的逐渐深化,我国的水电、燃气、铁路、航空、电信等具有自然垄断性质的社会基础服务性行业都纷纷脱离了国有垄断、政企合一的传统经营模式,开始走向市场化。因此,对这些垄断行业的政府管制行为越来越受到各界人士的关注。为了克服信息不对称问题,实现管制机构对这些垄断行业的有效管制,管制会计这一学科的出现是必然的趋势。 管制会计是一种特殊的会计类别,它自财务会计和管理会计两大主要会计分支中衍生出来,是管制部门为了管理需要而对受管制主体在资产确认、会计核算、成本分摊以及财务报告方面等所制定的会计规则。欧美等西方发达国家早已开始了管制会计研究,并在正式立法的基础上建立了较为完善的管制会计核算体系。而我国的管制会计研究才刚刚起步,管制会计的核算体系尚未建立,相关的研究成果也寥寥无几。 本文在借鉴西方各国管制会计系统的基础上,对我国管制会计理论体系的建立进行了初步的探索和研究;就管制会计的目标、假设、信息质量特征、会计要素、管制会计报告及其披露等基本理论进行了分析和研究;并基于电信管制的角度对管制会计研究的核心问题——管制会计的成本核算体系进行了探讨。最终构建出了一个较为完整的管制会计理论框架,为今后进一步研究管制会计的具体核算方法和管制会计准则的建立提供了一定的理论指导。


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