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上市公司关联交易的剖析与治理

曹磊  
【摘要】:本文以我国上市公司为研究对象,剖析了上市公司关联交易及其治理方法。文章首先分析了莲花味精大股东占用上市公司资金的案例。由于莲花味精与莲花集团之间“两块牌子,一套人马”的关系,自莲花味精上市以来,大股东就不断占用上市公司的资金,这直接导致了上市公司的经营状况和财务状况每况愈下。 莲花味精的案例引发了作者对我国上市公司关联交易的若干思考:即我国上市公司关联交易的成因,关联方利用关联交易操纵上市公司的手法和不公平关联交易的治理。文章的主体部分也是从这三个方面展开论述的。 第一部分:我国上市公司关联交易的成因。由于我国上市公司特殊的改制上市方式,造成了上市公司关联交易的特殊成因:上市公司治理结构不完善;缺少独立经营能力;监管部门对国有股东违规行为的庇护;关联交易的会计处理不规范等。 第二部分:关联方利用关联交易操纵上市公司的手法。主要表现在两个方面,即粉饰上市公司财务会计报表和侵占上市公司资产。 上市公司通过关联交易粉饰报表的手法主要有:1)利用商品购销或劳务提供;2)向关联企业分摊费用;3)资产重组;4)资产托管经营和租赁;5)资金往来;6)将关联交易非关联化。 关联方侵占上市公司的资产主要类型包括:无偿占用上市公司资源;向上市公司转移劣质资产;向上市公司转嫁风险等。 第三部分:基于前两部分的分析,提出了治理不公平关联交易的方法。即:规范关联交易的会计处理;完善上市公司治理结构;严格规范股份公司上市融资程序和融资条件;加强法制建设和监管力度。


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