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商誉会计研究及国际比较

曾娟  
【摘要】:本文对商誉的会计问题作了较为深入的研究和细致的国际比较。文章采用分析与比较的方法,对商誉和负商誉的定义与构成因素、确认和计量等问题等所涉及的诸多观点进行评述,相应提出了笔者的一些观点;对一些发达国家和国际会计准则委员会关于商誉的会计规范进行比较和分析,对我国的商誉研究及其规范工作提出了一些建议。 本文认为,自创商誉基本符合确认为资产的条件,可以而且应该予以确认。为了提高会计信息的可比性,不仅要统一自创商誉、外购商誉和负商誉各自的初始确认和计量方法,而且对于同时存在自创商誉和合并商誉(包括外购商誉和负商誉)的企业,在进行各自的初始确认和计量以后,应该统一它们的后续会计处理。文章对商誉的后续会计处理尝试性地提出了改进的“价值测试法”,不仅包括了总商誉价值的减值情况,而且包括了总商誉价值的增值情况。我国既应该认识到与发达国家在商誉会计准则制定方面的差距,加快理论研究,又应该有选择性地借鉴他们的一些经验,尽早制定出我国关于商誉的会计准则。


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