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审计准则实施效果研究

肖楠  
【摘要】:2006年2月15日,财政部颁布了中国注册会计师执业准则体系(以下简称“2006审计准则”),并于2007年1月1日起开始施行。该执业准则体系是在我国注册会计师审计风险日益增加的背景下,顺应国际审计风险准则的变化,为了更好的防范和应对审计风险而提出的。该执业准则体系自2007年至2011年共实施了5年。本文基于审计风险角度,利用事务所受到监管处罚的数据,考察了2006审计准则5年来的实施效果。 通过文献回顾以及理论分析发现,2006审计准则颁布和实施旨在降低审计风险。它引入了现代风险导向审计模式,改进了审计风险模型和审计执业过程,强化了审计风险识别及审计风险意识,加强了审计风险控制,从而预期能够起到降低审计风险的效用。此外,它对注册会计师的执业能力和会计师事务所的质量控制都提出了更高的要求。因此2006审计准则的有效实施必将对审计风险产生影响,在降低注册会计师审计风险方面发挥重要作用,使注册会计师能够更加有效地识别、评估和应对审计风险。 通过对我国注册会计师行业受到执业质量监管的情况进行描述性统计分析,并对2006审计准则实施前后事务所受到监管处罚情况进行对比分析后发现,监管部门对于事务所的处罚数量在2006审计准则实施后都呈现出逐年递减的趋势。该数据分析结果印证了2006审计准则实施5年来确实减少了事务所被监管部门处罚的次数,降低了事务所受到监管处罚的风险,从而说明了审计风险的降低。 本文还对于2006审计准则的执行情况和总体实施效果进行了分析,发现了准则在制定和执行中存在的一些不足和问题。2006审计准则在制定上需要进一步完善,存在着理解性和操作性不强、对于中小型会计师事务所适用性不强的问题;在执行上存在着实施不到位的问题。随后本文针对2006审计准则所存在的问题提出了进一步改进的建议。


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