收藏本站
收藏 | 手机打开
二维码
手机客户端打开本文

我国上市公司内部控制评价指标体系研究

石颖  
【摘要】:内部控制的条文设立已久,但是对于内部控制有效性评价的关注度提升开始于21世纪初全球一些大型的会计欺诈案。到2006年,我国理论界开始将目光聚集在内部控制有效性的评价上,内部控制指引文件率先从沪深两大证券交易所发布,上市公司被要求披露内部控制有效性的评价报告;到了2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,为上市公司制定具体规范提供了基础;2010年又发布了具有普适性和一般性的内部控制配套指引,要求注册会计师对上市公司的内部控制评价报告进行审计,发表鉴证意见。虽然上市公司内部控制制度开始施行,内部控制评价体系已经初步建立,但是如何将自己的管理实践与外部监管要求相结合,避免牵一发而动全身的恶性事件发生,是上市公司面临的一个重大难题。本文研究发现,由于缺乏一个规范合理的评价指标,缺少一个行之有效的评价方法,上市公司对于内部控制的评价工作仍处于建设阶段,具体指导文件的缺位使实践工作中内部控制的评价工作不容乐观,内部控制的完善程度仍有待检验。因此,研究我国上市公司内部控制评价指标体系具有深刻的理论意义和现实意义。 本文首先总结国内外的文献,从内部和外部评价两个方面描述分析上海和深圳证券交易所A股上市公司2011和2012年的内部控制评价报告公布情况,归纳其中存在的问题。然后研究内部控制评价指标体系的构建——在把握内部控制评价原则的基础上,本文提出了内部控制和风险管理相整合的评价思路,并从宏观和微观层面讨论了路径整合的模式;其次,在内部控制评价指标体系的构建上,逻辑起点为内部控制的目标,建立定量和定性的具体评价指标,具体细分为三个部分——基于控制目标类型的效果评价指标体系、公司层面控制的评价指标体系、业务流程层面控制的评价指标体系,再将每一部分分解为具体的评价内容;接着论述了内部控制缺陷等级的判定方法,具体来说,从财务报告和非财务报告的角度将设计缺陷和运行缺陷划分维度,然后以此为标准判定内部控制的有效性。最后,本文以SX公司的实际情况入手,重点举例分析了SX公司进行内部控制评价需考虑的评价指标体系的范围,并梳理了SX公司进行评价的方法和过程,从具体应用角度探讨了上文提出的评价指标体系的实现途径。


知网文化
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前20条
1 李金路;;浅谈内部控制评价标准[J];会计之友(B);2005年08期
2 赵东方 ,张莉;内部控制评价体系的构建[J];对外经贸财会;2005年07期
3 杨宝琴;浅议我国的内部控制评价[J];平原大学学报;2005年02期
4 徐国强;邓亚丽;;多层次内部控制评价探讨[J];全国商情(经济理论研究);2006年01期
5 丁晓虹;;试析内部控制评价及其目标实现[J];江苏广播电视大学学报;2006年05期
6 王涛;;内部控制评价的国际比较[J];金融会计;2006年12期
7 张焕敬;;对上市公司内部控制评价的探讨[J];边疆经济与文化;2007年04期
8 张建儒;王凌;胡福生;王为夏;;企业内部控制评价模型的构建与运用[J];财会通讯(理财版);2007年03期
9 张宜霞;;企业内部控制评价的标准及设计[J];会计之友(下旬刊);2007年06期
10 刘卫红;;论我国内部控制评价问题[J];企业家天地下半月刊(理论版);2007年05期
11 代峥;;内部控制评价存在的问题及建议[J];辽宁经济;2007年08期
12 朱敏军;;试论现代企业内部控制评价之一般标准[J];现代商业;2007年26期
13 刘蟠虹;;试论现代企业内部控制评价之一般标准[J];财经界(学术版);2008年08期
14 董美霞;;全面内部控制评价体系述评——兼议《企业内部控制基本规范》及相关征求意见稿[J];财会通讯(综合版);2008年12期
15 张韬;于佳;;浅谈内部控制评价问题[J];现代经济(现代物业下半月刊);2008年10期
16 肖仲云;;目前我国上市公司内部控制评价存在的主要问题与对策[J];商场现代化;2008年08期
17 毛凤;;关于完善内部控制评价机制的思考[J];时代经贸(中旬刊);2008年S3期
18 薛秀娥;;财务内部控制评价的有效实施[J];经济师;2008年07期
19 黄胜华;;内部控制评价在审计中的应用[J];河南工程学院学报(社会科学版);2008年02期
20 吴竟勤;;谈ISO9000质量管理体系在外贸企业内部控制评价中的运用[J];国际商务财会;2009年04期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 祁广亚;;企业内部控制评价体系构建的若干问题[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
2 张琳;;内部控制评价方式的实践与思考[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年
3 陈留平;赵顺娣;张珊珊;;企业内部控制评价中存在问题及对策研究[A];2009年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年
4 吴秋生;杨瑞平;吴正山;;披露目的内部控制评价几个问题的探讨[A];中国会计学会2013年学术年会论文集[C];2013年
5 张宜霞;;美英上市公司内部控制评价与报告体系的比较研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
6 任平;;关于完善内部控制评价标准的思考[A];煤炭经济管理新论(第9辑)——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C];2009年
7 何毓海;;基于神经网络的企业内部控制评价模型[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
8 陈艳;董美霞;武鸿菲;胡晓云;;《企业内部控制评价指引》解读和实施效果预测研究——基于中美2008年内部控制评价信息披露的分析[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
9 周恩德;杜小艳;黄朝生;;内部控制评价指标体系的构建与实践研究[A];中国会计学会高等工科院校分会第十九届学术年会(2012)论文集[C];2012年
10 顾奋玲;;日本企业内部控制评价与审计准则及其启示[A];第七届全国财务理论与实践研讨会论文集[C];2008年
中国博士学位论文全文数据库 前4条
1 董美霞;我国企业内部控制评价研究[D];东北财经大学;2009年
2 王宏;基于目标导向的企业内部控制评价研究[D];江西财经大学;2013年
3 张黎焱;上市公司内部控制评价研究[D];财政部财政科学研究所;2010年
4 罗怀敬;全面风险管理导向下企业内部控制评价研究[D];山东农业大学;2013年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 杜娟;企业内部控制评价问题研究[D];华北电力大学(北京);2010年
2 杨轩;企业内部控制评价指标体系研究[D];中国地质大学(北京);2011年
3 刘晓佩;企业内部控制评价与完善方法研究[D];华北电力大学(北京);2011年
4 常飞;证券公司内部控制评价体系的建立与应用[D];兰州大学;2011年
5 袁克丽;《企业内部控制评价指引》的效应研究[D];天津财经大学;2011年
6 于雷;内部控制评价问题的研究[D];吉林大学;2006年
7 曹伟;论我国上市公司内部控制评价体系的构建[D];上海海事大学;2006年
8 栗立华;内部控制评价问题初探[D];江西财经大学;2004年
9 邹懿;企业内部控制评价体系的构建研究[D];成都理工大学;2008年
10 华娟;内部控制评价体系设计[D];南京理工大学;2008年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 ;企业内部控制评价指引[N];中国会计报;2010年
2 ;切实做好内部控制评价,不断实现内部控制自我提升[N];中国会计报;2010年
3 李三喜;内部控制评价实务标准[N];财会信报;2013年
4 李三喜;内部控制评价实务标准[N];财会信报;2013年
5 李三喜 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家 中天恒管理咨询公司董事长 中天恒会计师事务所总经理;内部控制评价实务标准[N];财会信报;2013年
6 裴林娇;2312家上市公司披露内部控制评价报告[N];中国税务报;2014年
7 厦门大学内控指数课题组 主持人 陈汉文;建立适合我国国情的内部控制评价体系[N];证券时报;2010年
8 高颖 李咸安;山东公司完成财务内部控制评价[N];国家电网报;2010年
9 京都天华会计师事务所咨询业务合伙人 江永辉;进行内部控制评价要接受四大挑战[N];中国会计报;2010年
10 宋燕冰;内部控制评价如何落实到具体指标[N];中国会计报;2012年
 快捷付款方式  订购知网充值卡  订购热线  帮助中心
  • 400-819-9993
  • 010-62982499
  • 010-62783978