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我国受控外国企业规则的完善研究

李慧琳  
【摘要】:近几年国际贸易愈加频繁,跨国企业不断兴起,国际税收领域也迎来新的时代,打击税基侵蚀和利润转移,成为国际税收协作的重点。为了获取税收利益,我国跨国企业利用多种手段进行税收筹划。其中利用受控外国企业进行避税已经成为一种常见手段。对此,为了保障税收收入,规范企业行为,营造良好的国际企业发展环境,完善我国的受控外国企业规则势在必行。在借鉴前人经验的基础上,本文结合典型国家的经验与BEPS第三项行动计划的研究成果,期望给出完善我国受控外国企业规则的建议。首先文章主要阐述了我国受控外国企业规则研究的背景、意义以及目的。在背景中对受控外国企业的基本概念与主要内容做出阐述,在意义中主要讨论研究受控外国企业规则对我国的国际税收发展的积极影响。其次重点从理论角度对受控外国企业规则进行分析。深入阐释实质重于形式原则、独立交易原则和受益原则的内涵,并对受控外国企业规则的主要元素进行全面系统地分析。然后通过介绍我国受控外国企业规则的现状对我国受控外国企业规则存在的问题进行归纳。并通过分析BEPS第三项行动计划的研究成果和典型国家的先进经验,得出我国受控外国企业规则可以从中获得的启示。最后本文给出完善受控外国企业规则从微观到宏观、从具体政策到整体框架的思路。希望能够全面并具体地对我国受控外国企业规则给出合理建议。但是要充分发挥受控外国企业规则的作用还需要各国紧密协作,保证政策能够有效对接是更好地打击避税的重点。没有一劳永逸的政策,我国受控外国企业规则也要在实践中不断完善。


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