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基于成本收益的企业环境信息披露研究

吴翊民  
【摘要】: 经济快速发展带来了环境污染和生态失衡等负面影响,目前自然环境所遭受的污染大部分来自企业已是不争的事实,因而近年来要求企业承担社会责任的呼声不绝于耳。如何解决经济发展与环境保护的矛盾成为世界各国共同关注的全球性问题。可持续发展战略已成为各国解决自身发展问题的基本战略。而可持续性发展战略实施的关键,就是看企业能否在实现经济增长的同时,也能有效地实现对企业污染控制,实现经济效益、社会效益与环境效益的最大化。 信息可以独立于政府、法规、政策,而通过市场和公众对污染源起到限制和刺激作用,环境信息披露渐渐成为独立而有效的污染控制手段。随着环境问题的不断激化、社会公众环保意识的不断增强、政府对环境问题的不断重视,企业面临的环境信息披露的内外部压力不断增大,企业决策对环境信息的需求也不断增强。但企业的本质是追求利润和利润最大化,如何使他们自愿地顺应社会和利益相关者的要求,对企业环境信息进行披露呢?本论文假定,企业决策者在进行一切决策时,都以追求利润和利润最大化为目标。从这一点上来说,在企业环境信息披露研究上引入成本收益原则就显得尤为必要。 成本收益原则是会计信息提供过程中的一个具普遍性的约束条件,亦即汇总和披露会计信息的成本不得高于使用该信息所能产生的收益,否则该信息就不值得提供。将成本收益原则应用在环境信息披露的领域中,如果企业披露某种环境信息后所产生的收益,若能超过披露该信息所付出的成本,则企业会比较愿意披露该信息;反之,如果披露的成本大于所产生的效益,企业披露该信息的意愿就比较低。只有使企业决策者以及企业股东、员工等确定环境信息披露的收益大于成本时,他们才会积极地响应社会和政府的要求,对企业的环境问题进行系统规划和设计,并自愿披露环境信息。目前,国内外学者从其它角度分析、研究企业环境信息披露的必要性和可行性时,尚没有达成定论。 本论文引入成本收益分析理论,综合运用理论演绎、综合归纳和案例分析等多种方法,试图通过对企业在成本效益原则下的环境信息披露的研究,给出企业环境信息披露的另一种执行模式。在研究过程中注意结合企业社会责任理论,注重推理、论证、归纳和总结,设计了一系列的诸如环境成本报告、环境成本收益报告以及环境损益报告等环境信息披露的制度性图表和文件,并且引入公司治理理论,从制度性和透明度两个层面构建了企业环境信息披露的评估模式,不但把企业环境信息披露上升到企业战略管理层次,而且还从战略执行层次上设计了机制保障。


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