审计风险的研究

【摘要】：审计风险是我国审计界亟待解决的一个重要问题，对其进行研 究很有价值。本文在前人研究的基础上，共分三个部分对审计风险 进行了进一步的探索和研究。其中，前两部分论述了有关审计风险 的基本理论问题；最后一部分则是在理论研究的基础上结合我国的 实际情况，对我国民间审计风险的问题进行了研究。 第一部分首先系统地论述了审计风险的概念。对于审计风险的 涵义，许多文献界定不一。本文将审计风险的涵义界定为广义的审 计风险。随后，本部分阐述了审计风险的基本特征，并就审计本质、 审计风险与审计本质的关系等问题进行了研究论述，旨在明确审计 风险在审计理论体系中的核心地位。 第二部分内容就审计风险要素、模型及审计风险的评估进行了 详细地论述。本部分首先明确了审计风险要素的含义、特点，并通 过审计风险模型分析了各风险要素之间及它们和审计证据之间的关 系。审计风险评估是这一部分的重点内容。笔者借鉴西方有关理论， 逐一论述了评估期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险时 所要考虑的因素和方法。 第三部分是在本文前两部分的基础上，考虑我国民间审计的特 殊性，针对我国目前民间审计风险的现状、成因进行了分析，并提 出了防范和规避审计风险的对策。规避和防范审计风险的途径是多 方面的，本文就几个重要方面加以阐述，包括注册会计师执业环境 方面应作的改进，以及会计师事务所和注册会计师应采取的措施。 譬如，谨慎选择客户及采用科学、合理的审计方法等。