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我国个人所得税征管研究

李立群  
【摘要】:个人所得税是重要的税种之一,在我国税收收入中所占的地位越来越高。个人所得税具有调节贫富差距的二次分配功能,并且涉及众多纳税人的切身利益,因此,如何加强个人所得税的征收管理,发挥个人所得税组织收入和调节收入分配的功能,是当前我国税制改革和征管改革必须面对的问题。 第一章介绍了选题的背景和意义,阐述了国内外对个人所得税征管问题的研究并进行了分析,指出了本文的研究方法和论文框架。 第二章介绍了个人所得税的起源、我国个人所得税的发展历史和征管现状。对个人所得税收入进行了收入总量分析,指出我国个人所得税收入占财政收入和GDP的比重依然很小。通过对个人所得税收入结构分析指出我国个人所得税主要收入为工资薪金所得。通过税收负担分析,指出我国个人所得税的宏观税负低于发达国家和大多数发展中国家。 第三章分析了我国个人所得税征管中存在的问题。主要从三个方面进行了系统分析,在税收制度方面,我国现行的分类税制已经跟不上经济的发展,不符合我国社会经济发展的需要。在税收环境方面,我国的税收征管法律还不够系统和完善,我国公民的纳税意识还比较淡薄,税收执法力度和惩处力度也不够强。在实际工作方面,我国税收征管信息化程度不高,缺乏统一的税收信用体系,和其他部门的信息沟通也没有建立。 第四章对国外典型国家的个人所得税征管进行了总结和借鉴。主要介绍了美国高度的信息化和严格的征管、瑞典的雇主代扣制度、新加坡的多级次低税率以及评税制度、日本的蓝白色申报表制度和韩国的“税务士”制度。指出好的征管要以严密的法律环境为依托,需要有完善的征管方式为措施。 第五章提出改进个人所得税征管的意见和建议,主要从三个方面入手:在个人所得税制度选择方面,应该从分类税制直接过渡到综合税制;在税收环境方面,加强个人所得税征管法制建设,提高公民纳税意识,建立完善的社会监控体系;在征管工作方面,应加强个人所得税征管信息化建设,建立全国统一的个人所得税数据库和完善的个人信用系统,加强对重点税源的监督和控制,同时注重对税务工作人员的培训和教育工作,提高税务人员的素质和工作能力。


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