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上市公司会计舞弊研究

李爱玲  
【摘要】:改革开放以来,证券市场得以逐步建立,股市里被曝光舞弊丑闻的上市公司却不计其数。国外最早的舞弊事件——英国南海公司导致当时英国经济停滞,美国世通公司以1000多亿美元刷新了上市公司破产记录,国内财务舞弊事件如广东科龙电器、万福生科等造成了企业不同程度的损失,一直以来会计舞弊现象就屡禁不止,层出不穷,严重破坏了建立证券市场以优化市场资源配置的初衷,极大危害了社会经济的健康发展。尽管各国政府及部门采取相关措施,会计舞弊行为仍愈演愈烈,预防与治理上市公司会计舞弊问题变得刻不容缓。本文案例新中基公司是2014年上市公司会计舞弊的典型代表之一,其财务造假数额之大,舞弊手段之隐蔽复杂,证券监管部门对其罚款力度之轻,一度成为人们讨论的热点话题。新中基公司会计舞弊现象典型,涉及面广,凸显了我国当前的监管制度环境问题,研究本文案例可以为预防与治理我国上市公司会计舞弊问题提供参考性的启示建议。本文首先论述了会计舞弊现象产生的背景和对经济产生的诸多危害,认真梳理了国内外会计舞弊文献并加以评述,提出了研究该课题的目的和意义;其次,认真阐述了会计舞弊经济学解释、会计舞弊手段和动机以及盈余管理与会计舞弊的区别等会计舞弊相关理论,认真分析了当前市场经济下的会计舞弊监管机制与监管制度背景和环境,为下文论述做好铺垫;‘再次,介绍了新中基公司的基本情况、会计舞弊手段和动机,并按时间顺序梳理了其财务舞弊情况;然后,描述了新中基公司的会计舞弊典型问题,并结合会计舞弊相关理论进行深层次分析;最后,从公司内部和外部环境两方面提出预防与治理上市公司会计舞弊问题的启示建议,对内治理体系包括合理安排上市公司股权结构、规范完善公司内部治理机制以及健全上市公司内部管控机制;对外治理体系包括提高财务人员的职业道德素质、提升外部审计师和保荐机构的监督履职水平、增强证券监管部门的监管力度以及强化会计信息披露机制建设。


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