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行政事业单位内部控制研究

韩峥  
【摘要】:行政事业单位作为公共服务的提供者及公共事务的管理者,代表着党和人民履行各类相关职能,在推动和保障国民经济快速、稳健发展的过程中起到至关重要的作用。但是,近年来行政事业单位在具体施政、执政的过程中也暴露出不少的问题,如不严格执行预算、铺张浪费、虚开虚列开支、挪用公款甚至直接贪污等各类触目惊心的腐败现象。欧美发达国家的实践表明健全而有效的内部控制是政府及公共部门加强内部管理、提高公共服务效率及规范公共资金使用的重要有效举措。但是,因为我国行政事业单位的内部控制属于起步阶段,各方面都还在探索期,加之我国国情的特殊性,从行政事业单位内部控制实施的现实情况来看,可以说总体上还比较薄弱。因此如何进一步完善内部控制,是各行政事业单位所面临的严峻问题。基于这种背景,本文在总结回顾了有关内部控制和行政事业单位的相关概念及基本理论的基础上,结合《行政事业单位内部控制规范(试行)》的相关要求,以COSO内部控制理论为基础,对某具体行政事业类单位——M局的内部控制现状进行研究分析。在定性分析的基础上,为提高内部控制评价的精准度,使其在自然语言的基础上能够量化,本文引入模糊综合评价法构建内控评价模型,将定性评价进行量化,按照COSO内控五要素进行指标设置,共有5个一级要素指标,20个二级要素指标,根据专家打分法的结果得出相应的内控评价报告。结合现状分析和模糊综合评价报告来看,M局内部控制总体上处于中等偏上的水平,但是在人员管理、领导重视程度、风险应对、预算管理、资产保护、信息沟通以及内部监督机构设置等方面都还需改进。因此,本文结合COSO内部控制的相关理论,针对M局在内部控制方面的薄弱环节提出合理化的对策和建议,以期对M局内控建设有所帮助。主要建议包括强化内部控制意识,完善风险应对机制,强化具体控制活动如预算管理、资产保护,优化信息沟通机制,完善监督体制特别是要建立独立的内部审计督查机构等。M局内部控制建设过程中暴露出的问题具有一定的代表性,某种意义上可以说是我国行政事业单位内部控制建设的共性问题。因此,本文针对M局提出的内部控制改进建议对于其他行政事业单位在内部控制领域建设同样具有一定的参考借鉴意义。


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