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煤炭行业增值税税收风险管理问题研究

汤磊  
【摘要】:党的十九大报告为我国社会主义建设和中华民族的伟大复兴描绘了宏伟的蓝图,也对依法治国和税收法制提出了更高的要求,而随着我国经济社会的飞速发展,经济环境和投资环境愈加复杂,企业面临的各类风险问题愈加突出,其中税收风险是每一家企业都不能忽视的风险问题,同时对税务机关而言,如何有效做好风险应对也是所面临的紧迫性课题。作为我国第一大税种的增值税,一方面为我国国民经济发展、促进社会公平做出了巨大贡献,另一方面增值税税收风险较大,近年来出现多起虚开增值税专用发票大案,税务机关增值税税收风险管理水平亟待进一步提高。煤炭作为支柱性的能源供给,直接关系到我国经济能否保持长期的、健康的发展。而煤炭行业长期的价格低迷,使部分煤炭行业从业人员铤而走险,大量倒在虚开增值税专用发票、偷逃税款的道路上。本文选取了鄂尔多斯市典型的煤炭企业—鄂尔多斯FN矿业投资有限公司作为研究对象,结合企业真实的财务状况、税收缴纳情况、货物运输情况等做出分析,并进一步归纳总结至全行业增值税税收风险问题,为税务机关提升征管质效提供可行性参考。本文理论部分着重介绍了国家治理层面上的税收征管、增值税的计税原理、增值税税收风险的概念以及税收风险识别和评估环节的主要方法。在此基础上,通过对煤炭行业和鄂尔多斯FN矿业投资有限公司进行具体的增值税风险问题研究,着重分析鄂尔多斯FN矿业投资有限公司在煤炭采购、运输、存储、销售等环节可能存在的税收风险,希望通过对煤炭行业增值税税收风险问题的系列研究,为税务机关在纳税评估或税收稽查的过程中提供检查参考,增加风险核查的命中率,在做好纳税服务的同时,进一步规范税收执法,提高纳税人的税法遵从度。


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