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企业税务筹划研究

卢强  
【摘要】:西方流行的一句名言说,人生只有两件事是任何人都无法避免的—死亡和纳税。个人如此,企业也同样如此。现代税收已经深入到经济社会生活的各个方面,影响着企业的利益,成为企业决策时不可忽略的因素。在市场经济条件下,企业作为独立法人所追求的目标是如何最大限度地、合理合法地满足自身的经济利益,而税务筹划正是纳税人的一项基本权利,所以野蛮者抗税,愚昧者偷税,糊涂者漏税,智慧者进行税务筹划。 本文以企业税务筹划为主要对象,结合我国的实际情况,从财务管理和会计两个视角围绕企业税务筹划展开了比较系统、深入的研究。全文由八章组成。 第一章导论界定了企业的概念,分析了我国现行的企业税收制度。指出了企业税务筹划研究具有重要的意义。阐明了本文的研究方法和研究视角,强调从企业的视角,财务管理和会计的视角进行研究。陈述了本文的创新之处和全文框架。 第二章企业税务筹划的基础理论,界定了企业税务筹划的概念,认为企业税务筹划指的是企业在不违反法律的前提下,通过对筹资、投资、股利分配等活动中涉税事项的筹划和安排,尽可能地减轻税负以实现财务目标。企业税务筹划可以减少纳税额或者虽然纳税额不变但推迟缴纳取得时间价值,可以从税基、税率和税额入手。探讨了企业税务筹划的动因、目的和原则。论述了税收负担的含义、衡量指标、显性税收和隐性税收、税务筹划中的税收负担判断原则。用博弈理论分析了节税和避税,企业之间也存在税务筹划的博弈。用契约理论分析了国家与企业的税收契约、边际投资者的契约套利、对称型不确定性下的税务筹划。 第三章企业税务筹划与企业投资。税收对于企业投资的影响主要是影响了资本使用成本,并以此为基础对企业投资的税务筹划进行了一般性分析,然后进行了具体分析。企业项目投资的税务筹划分析了固定资产的税务筹划和研究与开发费用的税务筹划。企业设立的税务筹划应该考虑投资地点、投资产业、组织形式、纳税身份等因素。 第四章企业税务筹划和企业筹资。分析了税收对企业资本结构的影响。探讨了我国税收环境下负债筹资的税收利益和限制条件,还分析了再投资退税的税务筹划。 第五章企业税务筹划与企业股利分配。税收对股利分配的影响分析了MM的股利无关理论、顾客效应理论、税收对资本资产定价模型的影响。论述了国内企业股利分配的税务筹划、境外所得汇回和已纳税额抵免的税务筹划。 第六章企业税务筹划与企业重组。企业重组需要考虑的税务因素分为目标架构相关的税务因素和重组过程相关的税务因素。分析了企业合并的税务动机,探讨了应税合并和免税合并的税务筹划。分析了企业分立的税务动机,探讨了应税分立和免税分立的税务筹划。 第七章企业转让定价与企业税务筹划。分析了转让定价的税务动机。指出转让定价存在税务风险,构建了一个博弈模型进行分析,论述了转让定价税务风险的应对。 企业税务筹划研究 第八章税务筹划与税务会计。税收与会计相互影响导致了税务会计的产生。论 述了税务会计的定义、对象、目标、原则。税务会计在税务筹划的基础性作用体现 在税务会计为税务筹划提供涉税信息、准确的税务会计核算是税务筹划的必备条件、 税务会计反映税务筹划的成果。税务会计在税务筹划中的实现性作用体现在收入确 认、费用扣除、成本计价、资产计价的会计处理方法选择。 关键词:企业税务筹划财务管理会计


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