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碳税法律问题研究

卢晓青  
【摘要】:近年来,因二氧化碳等温室气体急剧增加所导致的全球气候变暖问题引起了国际社会的普遍关注,国际、国内层面的减排措施因此层出不穷。其中,按照碳含量或碳排放量征收的碳税被认为是最有效率的措施之一,率先在芬兰、荷兰、丹麦等北欧国家得到实施,并取得了显著的环境经济效果,现在已被越来越多国家借鉴和采纳。作为世界上最大的发展中国家之一,中国经济的高速发展也引发了严峻的环境问题,碳减排的国际国内压力极大,采取何种碳减排措施成为我国面临的重要的现实问题。 作者在论述碳税制度基本理论的基础上,运用比较分析、法社会学分析的方法,对当前已开征碳税国家的具体制度进行了比较全面的研究,并立足于我国实际情况,对我国开征碳税的相关法律问题进行了深入探讨。 论文除引言和结论外,共分为四部分。 第一部分探讨碳税制度的基本理论,包括概念界定和经济理论基础。碳税就是以减少二氧化碳排放为目的,对化石燃料(如煤炭、天然气、汽油和柴油等)按照其碳含量或碳排放量征收的一种税。碳税与环境税、能源税、碳关税等相关概念既相互区别又有一定联系。碳税的经济理论基础包括外部经济理论与庇古税方案、污染者付费理论和双重红利理论。 第二部分主要论述已开征碳税国家的碳税制度。目前,碳税并未在全球范围内开设,只有十几个国家地区实施,如芬兰、荷兰、丹麦、瑞典、挪威等欧洲国家,所以先进的碳税经验主要集中在欧洲。这些国家碳税实施的特点及其对我国的启示主要包括:要设置科学合理的碳税制度,选择正确的碳税实施方案,坚持税收收入中性原则。 第三部分分析中国开征碳税的必要性和可行性。中国碳减排的国际国内压力巨大,开征碳税具有其必要性。首先,开征碳税有利于树立国际形象和应对碳关税贸易壁垒;其次,开征碳税有利于缓解国内环境压力和完善我国的“绿色”税收体系。同时,碳税在我国具有可行性,因为相对于碳排放交易制度而言,碳税更符合我国的社会主义市场经济体制,简单且操作性强,碳税更能体现社会公平并且其实施后果具有较强的可预测性。 第四部分旨在构建我国碳税制度的基本框架。作者首先根据税法与环境法原则确立了我国碳税立法的基本原则,包括税收法定原则、税收公平原则和兼顾经济发展与环境保护原则;其次在借鉴国外经验的基础上,结合我国国情,从征税对象、计税依据、开征环节与纳税人、税率、税收优惠、税收收入归属与使用等税制基本要素方面,提出我国碳税制度的基本框架。


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