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基于GONE理论的昆明机床财务造假动机案例研究

陈佳琦  
【摘要】:随着经济的发展,证券市场的地位也变得越来越不可撼动,良好的证券市场可谓是对企业与投资者互惠互利的场所。但往往受不同行业大环境的影响,经营不善的状况时有出现,此时该种企业往往为了达成不同目的进行财务造假。为了改善这种情况,2018年11月,上交所正式颁布并施行了多项新规,其中涉及重大违法强制退市、以及股票上市规则、退市公司重新上市等新准则。此项新规的发布也意味着增加了企业强制退市的情况,也加大了对存在重大违法违规行为的企业的处罚力度,以保护投资者的利益。本文将以昆明机床财务造假事件作为研究对象,通过文献研究法和案例研究法相结合的方式,首先从造假手段、造假人员、造假过程和造假结果四个方面提出昆明机床存在的问题,然后结合理论与实际分析昆明机床为什么会进行财务造假,即财务造假的动机,最后从注册会计师的角度提出建议改善企业财务造假的现象从而达到解决问题的目的。本文的框架分为四大部分:第一部分为绪论,首先概括的介绍了本文的研究背景和研究意义,紧接着对国内外相关研究进行了文献综述,最后简明扼要地介绍了本文的研究方法和内容。第二部分是案例描述,主要包括昆明机床的公司背景及其财务造假事件的全过程。昆明机床时任董事长王兴运用多种手段并联合多名高管,进行数年财务造假,被曝光后最终落得被强制退市的惨淡结局。第三部分为案例分析,首先介绍本文所运用的理论基础,包含财务造假概念界定与财务舞弊的特征,以及GONE理论的四个因子,随后结合上文理论基础分析昆明机床财务舞弊造假动机。第四部分是启示和建议,首先讨论一下分析昆明机床财务造假事件后所带来的启示,最后从注册会计师的角度从四个方面提出建议。


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