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基于资源观的企业集团财务控制研究

田西杰  
【摘要】: 企业既是一系列资源的集合体,同时又是一系列契约的联结。前者强调了企业成长的动力所在,后者则强调了使企业基于资源优势的成长顺利进行的制度条件。因此,企业的发展就是企业开发、配置和充分利用自身优势资源的过程,而以财务控制为核心的企业管理控制系统则是保证这一过程遵循企业既定战略的前提。作为一个以资本为主要联结纽带的资源网络,企业集团要实现其资源整体优势,一方面需要通过决策权合理分配以提高决策效率,另一方面又需要加强控制以保证那些分派的权力得到正确的行使,这一控制的基本出发点应是实现企业集团整体价值最大化。企业集团财务控制就是集团公司等财务控制主体依据法定的、源于财产权的控制权力,使集团资本运动链沿着集团整体价值对大化目标运行的一种管理活动。因此,本文通过规范分析和案例分析相结合的方法,试图从资源论的视角来分析财务控制在企业集团价值创造过程中的作用。主要内容包括: 第一章,导论。本章主要介绍了论文的研究背景及意义,界定了研究对象,介绍了论文的研究思路、方法和创新之处。 第二章,企业集团财务控制的理论基础。本章主要讨论了和企业集团财务控制直接相关的三种理论:企业资源论、产权理论和竞争优势理论。竞争优势理论以企业资源论为基础,认为企业拥有的有价值的、稀缺的、难以模仿和替代的战略资源是企业竞争优势的来源。对于通过多市场的经营来创造价值的企业集团而言,竞争优势则源于战略对自身资源和外部机会的合理匹配。这种资源种类的划分也意味着决策权限的分派,意味着需要相应的控制以更好地利用企业资源。财产所有权和关键资源专有权是企业控制权力的两个来源,其中基于财产权的控制权是企业法定的控制权的来源。所以,企业集团财务控制的重要意义也在于它是实现企业集团综合资源优势以及成员企业之间的资源共享的必要的制度保证,是企业集团实现整体优势和控制风险的重要机制。 第三章,基于资源观的企业集团财务控制模型。本章通过分析企业集团财务控制的目的、特点和影响因素,结合上一章相关理论的讨论,进一步从资源角度探讨了企业集团可持续竞争优势的来源,以此为基础构建了基于资源观的企业集团竞争优势模型和财务控制模型,并结合案例验证了模型的可行性,为下面各章对企业集团财务控制实现机制的讨论奠定了基础。 第四章,企业集团资本控制。本章主要探讨了企业集团基于股权对子公司的控制的问题。股权是企业集团对子公司进行资本控制的法律依据。派生于关键资源专有权的控制权某种程度上说也要依附于股权来实现。企业集团的资源集合体特征又意味着集团实现有效资本控制的前提是要协调好财务资源和智力资源之间结构和关系,以更好地实现二者的耦合以便为集团创造更大的整体价值。从财务的角度考虑,企业集团资本结构的安排和动态调整,以及对子公司经营者有效的激励与监督是实现集团财务控制目标的基本途径。 第五章,企业集团投资控制。这一章的目的是探讨企业集团在战略资源获取和开发中的投资控制。在分析企业集团财务控制和创新性投资的特点的基础上,认为企业集团是一个国家创新性投资的重要主体。这是因为集团内部资本市场的财务资源集聚效应和投资的战略导向,为创新性投资的成功提供了物质和制度保证。然后通过对比美国和日本两种有代表性的创新性投资体系,设计了中国企业集团在创新性投资的财务控制体系,即塑造真实、有效的投资主体、制定清晰和可行的发展战略以及实现财务集中控制。对处于赶超阶段的中国企业来说,企业集团内部资本市场一方面是对尚不完善的外部资本市场的必要替代,一方面又可以通过财务集中控制为集团实现自身的发展目标积聚可观的资本。创新性投资的因果模糊性特点意味着对其控制需要战略和财务的结合,或者说战略导向正确与否在很大程度上决定了创新性投资的成败。从财务的角度看,创新过程就是财务资源与智力资源的耦合过程,这种耦合所产生的具有异质性的资源是集团创造价值的基础。因此,企业集团内部资本市场的资本积聚和投资的战略导向是企业集团投资控制的根本意义所在。 第六章,企业集团预算控制。预算是连接战略和执行的桥梁。这导致预算具有矛盾的双重功能:前瞻性的资源配置功能和反馈式考核评价功能。这种矛盾也导致了预算控制的改进,体现为预算越来越重视和战略的连接。这种改进的结果是预算越来越重视对关键成功因素的关注。无论是基于对资源按职能分类的平衡记分卡,还是基于对企业资源(能力)按层次分解的价值链,都是希望找出影响企业价值创造的关键因素,并通过对关键因素的持续关注和改进来保证企业实现自身的战略目标。对战略成功关键因素的关注有助于增强战略的适应性,避免了战略制定与战略实施的脱节,因而有利于提高企业集团运营的效率 第七章,案例分析。本章主要是运用了基于资源观的企业集团财务控制模型框架对长江联合发展(集团)股份有限公司及其上市子公司长江实业投资股份有限公司(代码600119)财务控制进行案例分析。 本文认为,通过内部资本市场积聚一定规模的资本,根据集团的战略选择来合理配置企业的财务资源,通过资源配置的战略导向来实现财务资源和知识资源的耦合效应,通过预算来贯彻战略和控制关键成功因素,共同构成了企业集团有效财务控制的框架。


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