注册会计师审计风险及其防范

【摘要】： 自从1981年我国恢复注册会计师制度以来，民间审计的发 展已经历了18年的历程。在社会主义市场经济的建立和完善过 程中，适应市场经济的需求，民间审计得到了持续、快速的发展， 在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，引起了世人的普遍 关注。社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也 越来越大。审计风险，既是理论问题，也是实践问题。审计风险 研究的重要意义在于：一是完善审计理论的需要；二是推动审计 实践健康发展的需要。 自从注册会计师业进入诉讼“爆炸”时期以来，审计风险已 经成为人们研究和讨论的热点话题之一。众所周知，这几年我国 先后发生了深圳“原野”事件、北京“中诚”事件、海南“琼民 源”事件等重大审计事件，他们给我们注册会计师业的发展带来 了消极影响，但同时也给注册会计师敲响了警钟，使注册会计师 对审计风险有了初步的感性认识。这样，审计风险成为我国审计 理论界和职业界密切关注的问题。这也正是本人选择这一课的初 衷。 本文分四个部分来阐述审计风险的有关问题。第一部分介绍 了审计风险的概念、组成要素及其特征，并在此基础上，分析了 审计风险形成的原因；第二部分对审计风险进行了定性和定量的 分析；第三部分介绍了中美审计职业界对审计风险的认识过程； 第四部分提出了审计风险的防范措施。 作为职业界自身，如何降低审计风险、规避法律诉讼，是关 系着注册会计师业生存和发展的大事。本文旨在防患于未然，研 究审计风险的防范措施，值得说明的是，本文研究的内容仅仅是 个开端，随着社会主义市场经济的深入发展，审计风险的研究也 必将向纵深发展。