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关键审计事项披露及其信息含量研究

顾树娟  
【摘要】:为了提高审计报告信息含量以及满足各界人士对提高审计报告参考价值的要求,国际审计与鉴证准则委员会(简称IAASB)于2015年颁布了新的审计报告系列准则,核心点就是在审计报告中增加关键审计事项。我国也紧跟国际审计报告改革的脚步于2016年12月颁布了《中国注册会计师审计准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》准则。要求A+H股上市公司自2017年1月1日执行,其他上市公司自2018年起执行。审计报告中增加了关键审计事项披露能否为信息使用者提供增量信息,其披露质量如何是值得研究的问题。论文以2017-2018年13个行业上市公司6,837个研究样本,从关键审计事项披露数量、不同类型事项占比以及不同事务所关键审计事项披露情况进行统计分析。研究发现:关键审计事项披露存在不同年度重复倾向;资产减值类和收入类事项是披露的热点;个性化的披露占比有所提升但并不明显。此外论文从信息不对称理论、现代风险导向审计理论以及有效市场理论出发,运用事件研究法,实证检验了关键审计事项的信息含量。选取2018年12个行业3,018个研究样本,通过描述性统计、相关性分析以及多元回归分析等实证方法检验关键审计事项的信息含量,并通过变换不同时间窗口进行了稳健性检验。实证结果表明:1)关键审计事项披露具有信息含量,给市场带来了积极反应;2)资本市场对不同类型的关键审计事项反应有所不同,资产减值类、收入类和资产类事项对市场反应更强;3)规模大的事务所出具的审计报告关键审计师事项的市场反应更明显。基于研究结论,论文建议监管机构应加大监管力度,确保信息真实准确。建议注册会计师披露关键审计事项时注重行业特性以及不同公司的独特性,加强职业素养,提升专业胜任能力。同时建议信息使用者增强主动学习专业知识的意识,提高获取信息的能力。


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