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内部控制演进研究

孙伟  
【摘要】: 全球性系列财务丑闻及国内上市公司舞弊事件所引发的强烈震撼引起了我国对内部控制问题的广泛关注。随着公司治理成为全球关注的热门话题,内部控制更引起了学界的高度重视。虽然内部控制的理论和实践在其长期发展过程中不断完善和丰富,但是理论基础仍然薄弱,理论研究和实践始终处于一个混沌状态。内部控制发展到今天,更有必要探寻其产生的背景和根源,更要在吸收以往研究成果的基础上取其理论精华,并运用新的理论和方法研究内部控制的演进。 本文共分七章。第一章介绍研究背景,研究目的、意义,研究现状,创新点和框架结构。第二章从内部控制的起源入手,对内部控制的产生进行了历史回溯,并构造了分析框架来分析内部控制的产生。第三章为内部控制演进分析奠定理论基础,包括马克思主义的演进理论,新制度经济学的制度变迁理论以及博弈论。第四章就内部控制的演进构建一个完全信息静态博弈模型。本章是论文的核心部分。第五章基于博弈模型对内部控制演进进行了分析,包括演进原因和影响因素,演进类型,历时性分析及趋势分析。第六章根据我国内部控制演进的现状,基于博弈模型对我国内部控制演进进行分析,并提出建设建议。第七章为结论。 本文从推动内部控制演进的双方矛盾角度出发,重点研究推动内部控制演进的主观力量在演进的临界点如何发挥其主观能动作用。本文的主要创新和结论为:就内部控制的演进构建一个完全信息静态博弈模型,然后应用模型沿着“自发性内部控制——自觉性内部控制——他律性内部控制——更高层次的自觉性内部控制”的演进逻辑,对内部控制演进的历时性进行分析和演进趋势分析,再应用模型并结合我国内部控制制度的实际情况,分析我国已进入“他律性内部控制”阶段,这就需要政府加大规范和监管力度,从模型来说,就是要增加企业保持内部控制现状的社会惩罚成本,促使企业也积极加入到推进内部控制演进的队伍中。


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