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沟通关键审计事项对盈余质量的影响研究

张郡如  
【摘要】:近年来,审计质量不过关、审计人员不作为等问题频频出现,让审计准则受到人们的诟病。2016年12月23日我国财政部颁布的《第1504号》审计准则中要求增加关键审计事项段的披露,希望借此鞭策审计人员,进而提高财务报表中会计信息的可靠性与透明度。其中,盈余质量作为评价会计信息质量的关键因素之一,其不仅影响投资者决策的准确性,还对企业未来的估值分析具有重大影响。基于此,本文在沟通关键审计事项所引发的一系列经济后果中锁定盈余质量,以此来评价新审计准则的实施情况,是否带来了积极影响。越来越多的上市公司违法事件是通过新闻媒介的曝光从而引发外界公众的议论,进而引来监管机构的调查,例如国外的“世通”事件,国内勤上光电公司财务造假等。可以看出,媒体通过挖掘不实信息、揭露内幕等方式约束公司以及管理者的行为,逐渐发挥外部治理的作用。现有关于外部治理对盈余质量的研究多集中于法律环境、审计要素等,鲜少关注到媒体关注度,因而其与盈余质量之间的关系值得探究。并且,在新审计准则实施的背景下,准则的修订尤其是关键审计事项的披露能否弥补现有治理中的不足,进一步促进盈余质量的提升,也值得深入的讨论。基于以上分析,本文选取《第1504号》审计准则实施前后的上市公司数据,考察了沟通关键审计事项对盈余质量的影响。进一步,本文基于媒体监督这一公司外部治理因素的视角,论证了媒体关注度与盈余质量确实存在显著的正相关关系,并深入研究受到不同程度媒体关注度的上市公司之间,披露关键审计事项所带来的对于盈余质量的影响是否存在差异,并得出肯定的结论。此外,本文就近年披露的关键审计事项中暴露出的弱点提出了几点建议,希望准则的修订能够带来更为显著的效果。本文以盈余质量为切入点评价了新政策实施的效果,丰富了沟通关键审计事项的经济后果、盈余质量以及媒体关注度的相关文献,同时为审计人员、财务报表使用者以及未来政策的制定带来一定的启示与帮助,具有现实意义。


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